Какой установлен срок дебиторской задолженности, если есть решение суда?

Списание безнадёжной задолженности: гора с плеч

Какой установлен срок дебиторской задолженности, если есть решение суда?

Списание безнадежного долга необходимо, чтобы «очистить» баланс предприятия от суммы дебиторской задолженности, которая непосредственно участвует в расчете чистой прибыли и приводит к увеличению этого показателя, т.е. влияет на налогообложение неполученной прибыли.

В случае, если «нереальная ко взысканию» дебиторская задолженность будет списана во внереализационные расходы без должных на то оснований, то могут возникнуть последствия в виде споров с налоговыми органами.

Поскольку в последнее время причин для споров с налоговыми органами более, чем достаточно, – рекомендуем совершить ряд действий, направленных на выявление и списание безнадежной задолженности.

1. Определить задолженность, подлежащую списанию, как безнадежный долг

Прежде чем списывать задолженность, необходимо разобраться, – какую именно задолженность можно считать безнадежной. Данное условие является обязательным, поскольку при отсутствии оснований, установленных законом для списания задолженности в качестве безнадежной, – может возникнуть риск налоговых претензий.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

Говоря о безнадежной задолженности, следует отметить, что она состоит из суммы основного долга, а также из суммы убытков, суммы штрафных санкций.

Ключевые критерии отнесения долгов к безнадежным (долгам, нереальным к взысканию), установлены п. 2 ст. 266 Налогового кодекса РФ и представлены в виде схемы:

Нельзя признать долг безнадежным только в связи с истечением срока предъявления исполнительного документа к исполнению[1]. Важно помнить, что для признания задолженности безнадежной и учета ее при расчете облагаемой базы, организация должна предпринять меры по взысканию долга – предъявить исполнительный лист к исполнению.

Для признания долга безнадежным достаточно наличия хотя бы одного из указанных выше оснований, а не их совокупности. Например, если истек срок исковой давности, нет необходимости дожидаться ликвидации должника или признания его банкротом[2].

В том случае, если одновременно имеется несколько оснований для признания долга безнадежным, он признается таковым в период возникновения первого из таких оснований[3].

Вышеперечисленные основания признания долга перед организацией безнадежным являются общими. Однако есть ряд ситуаций, когда возникшая задолженность не может быть учтена в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в целом либо по тому или иному основанию.

– Если кредитор обратился в арбитражный суд с иском о взыскании дебиторской задолженности, и вступило в силу решение суда о ее взыскании, то признать безнадежной в связи с истечением срока исковой давности уже не получится[4].

В данном случае признать такую дебиторскую задолженность безнадежной можно только на основании постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства либо в случае ликвидации организации (п. 2 ст.

266 НК РФ).

– Если же судом вынесено решение об отказе во взыскании задолженности, то такая задолженность вообще не может быть признана безнадежной и не подлежит учёту в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль[5].

– В условиях наличия поручителя у должника, признанного банкротом, – кредитор списать задолженность во внереализационные расходы не может даже при наличии записи в Едином госреестре о ликвидации организации-должника[6].

В данном случае для целей налогообложения прибыли учитывать такую задолженность в составе безнадежных долгов нужно по иным основаниям: постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства и о возвращении организации исполнительного документа, а также по истечению срока исковой давности.

– Подобная ситуация возникает и в случае, если у партнера компании, признанного банкротом, имеются солидарные должники.

Кредитор, не получивший полного удовлетворения от одного из солидарных должников, имеет право требовать недополученное от остальных солидарных должников (п. 2 ст. 323 ГК РФ). И они остаются обязанными до тех пор, пока обязательство не будет исполнено полностью.

Поскольку банкротство основного должника просто перекладывает обязанность по его уплате на третьих лиц, то признать такой долг безнадежным нельзя.

– Также и при слиянии организации-должника с другим юридическим лицом нельзя признать задолженность безнадежной и списать ее, поскольку право требования погашения дебиторской задолженности у организации-кредитора переходит к вновь возникшему юридическому лицу – правопреемнику.

– Признать долг нереальным к взысканию и его списать при ликвидации ИП вообще не представляется возможным, поскольку понятие «ликвидация ИП» не тождественно понятию «ликвидация организации».

В соответствии со статьей 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Вышеизложенная норма говорит о том, что после того, как гражданин утратит статус индивидуального предпринимателя, он продолжает нести перед кредиторами имущественную ответственность по своим обязательствам, но уже как физическое лицо.

Источник: https://aspect-m.com/nasha-analitika/452-spisanie-beznadjozhnoj-zadolzhennosti-gora-s-plech

Как списать нереальную к взысканию дебиторскую задолженность

Какой установлен срок дебиторской задолженности, если есть решение суда?

Как отразить в бухгалтерском учете организации госсектора ситуации, когда дебиторскую задолженность невозможно вернуть? Рассмотрим в статье.

Программы повышения квалификафии и профпереподготовки для бухгалтеров госсектора:
1. Главный бухгалтер организации государственного сектора. Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А,В)
2.

 Бухгалтер организации государственного сектора. Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А)В первую очередь разберем основные понятия.

 Кто такой дебитор, что такое дебиторская задолженность и когда она становится нереальной к взысканию?

Дебитор – юридическое или физическое лицо, которое имеет задолженность по отношению к учреждению.

Дебиторская задолженность – это денежные средства или имущество, которые должны учреждению. Долг перед учреждением мог появиться из-за невыполнения условий контракта, гражданско-правового договора с физическим лицом, излишней выдачи денежных сумм подотчет, ошибки в расчёте заработной платы и т.д.

Просроченная дебиторская задолженность – задолженность, которая не погашена в установленный срок, например, в срок, определенный контрактом. Такая задолженность числится на балансе учреждения до тех пор, пока не будет погашена дебитором или признана безнадежной, нереальной к взысканию в порядке, установленном законодательством.

В каких случаях можно признать задолженность нереальной к взысканию

В бюджетном законодательстве такие нормы закреплены в ст. 47.2 Бюджетного Кодекса РФ. Учреждения госсектора при принятии решения о признании задолженности безнадежной могут учитывать отдельные положения ст. 47.2 БК РФ, а также нормы гражданского законодательства. Итак, дебиторская задолженность может быть признана безнадежной (нереальной к взысканию) в случае:

1. Истечения срока исковой давности (ст. 196, 197 ГК РФ).

Срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ). При этом Гражданским кодексом РФ предусмотрены случаи приостановления и перерыва срока исковой давности.

Он может прерываться с даты предъявления иска к должнику. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново, время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок (ст. 203 ГК РФ).

Течение прерванного срока исковой давности по дебиторской задолженности, взыскиваемой по решению суда, вновь начинается с даты вступления решения суда в силу.

По обязательствам, срок исполнения которых не определен или определен моментом востребования, срок исковой давности начинает течь со дня предъявления требования об исполнении обязательства.

2. Прекращения обязательства вследствие невозможности его исполнения, например, при возникновении стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций (ст. 416 ГК РФ).

3. Прекращения обязательства на основании акта органа государственной власти или органа местного самоуправления (ст. 417 ГК РФ).

Если в результате издания акта органа государственной власти или органа местного самоуправления исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично, обязательство прекращается полностью или в соответствующей части.

4. Смерти гражданина-должника (ст. 418 ГК РФ).

5. Ликвидации юридического лица-должника (ст. 419 ГК РФ).

Если законом исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо, то такая задолженность не может считаться безнадежной к взысканию.

Данный порядок признания дебиторской задолженности безнадежной, учреждение вправе прописать в учетной политике.

Как учитывать задолженность, нереальную к взысканию

В соответствии с п. 339 Инструкции № 157н задолженность неплатежеспособных дебиторов списывается с балансового учета и учитывается на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов». На этом счете задолженность, по которой еще остается возможность возобновить процедуру взыскания, числится для наблюдения в течение пяти лет.

Но есть исключение: если основания для возобновления процедуры взыскания задолженности отсутствуют (например, смерть должника), списанная с балансового учета учреждения задолженность, признанная безнадежной к взысканию, к забалансовому учету не принимается.

Если в течение этих пяти лет возникнет возможность взыскания задолженности (изменится имущественное положение должника), то на дату возобновления взыскания или на дату зачисления на лицевой счет учреждения поступлений от должника, задолженность списывают с забалансового учета и одновременно отражают на соответствующих балансовых счетах учета расчетов по поступлениям.

Списание задолженности с забалансового учета осуществляется в следующих случаях (обязательно наличие документов, подтверждающих прекращение обязательства):

  • истек установленный срок исковой давности (подтверждаем ежегодной инвентаризацией 205 счета, оформляем Инвентаризационную опись расчетов по доходам ф.0504091)
  • организация ликвидирована (отсутствие в Реестре юридических лиц подтверждаем выпиской из ЕГРЮЛ)
  • вынесено решение суда (постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства)

Списание задолженности сначала с балансового учета, затем с забалансового учета осуществляется на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов.

Рассмотрим несколько практических примеров:

Пример 1. Автономное учреждение физкультуры и спорта в рамках приносящей доход деятельности предоставило услуги по прокату спортивного оборудования и инвентаря. Был заключен договор.

Цена по договору составляла 35 000 руб. Учреждение выставило счет на оплату услуг. Услуги учреждением были оказаны, а их оплата не получена, т. к.

на счета и имущество должника наложен арест и у него нет возможности расплатиться.

В бухгалтерском учете учреждения данные операции отражаются в соответствии с п. п. 96, 97 Инструкции № 183н следующим образом:

операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Выставлен счет на оплату услуг по договору (возникла дебиторская задолженность перед учреждением)2 205 20 0002 401 10 12035 000
Списана с балансового учета задолженность неплатежеспособного дебитора2 401 10 1732 205 20 00035 000
Дебиторская задолженность неплатежеспособного дебитора принята к забалансовому учету0435 000

Пример 2. Бюджетное учреждение культуры заключило договор на поставку новых музыкальных инструментов на сумму 500 000 руб.

Поставка по условиям договора должна была произойти после внесения аванса в размере 30% от стоимости. Оплата осуществлялась за счет приносящей доход деятельности.

По причине ликвидации поставщик условия договора не выполнил, инструменты учреждение не получило, не возвращен и перечисленный аванс.

Данные операции в бухгалтерском учете учреждения отражаются в соответствии с п. п. 73, 97, 98 Инструкции № 174н таким образом:

операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Перечислен аванс на поставку музыкальных инструментов по договору (у поставщика возникла дебиторская задолженность перед учреждением) (500 000 руб. x 30%)2 206 31 5602 201 11 610150 000
Списана с балансового учета задолженность неплатежеспособного дебитора2 401 20 2732 206 31 660150 000
Дебиторская задолженность неплатежеспособного дебитора принята к забалансовому учету04150 000

Пример 3. В казенном учреждении украдены строительные материалы на сумму
70 000 руб. По факту кражи было возбуждено уголовное дело, которое впоследствии было приостановлено. Через год следствие по делу возобновили. Виновные лица были установлены, дело направлено в суд. По решению суда виновные лица обязаны возместить причиненный ущерб.

В соответствии с п. 86 Инструкции № 162н сумму ущерба и возмещение его виновным лицом в учете казенного учреждения нужно отразить следующими проводками:

операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Отражена сумма причиненного ущерба1 209 74 5601 401 10 17270 000
Списана нереальная к взысканию дебиторская задолженность после приостановления уголовного дела1 401 10 1731 209 74 66070 000
Дебиторская задолженность принята к забалансовому учету04
Восстановлена в балансовом учете дебиторская задолженность после возобновления следствия по делу и установления виновных лиц1 209 74 5601 401 10 17370 000
Дебиторская задолженность списана с забалансового учета0470 000

В настоящее время момент списания задолженности неплатежеспособных дебиторов с баланса и принятия ее к забалансовому учету учреждения определяют самостоятельно.

Для списания дебиторской задолженности комиссия по поступлению и выбытию активов готовит документы:

  • приказ (распоряжение) руководителя учреждения о списании дебиторской задолженности
  • документы, свидетельствующие о невозможности взыскания задолженности
  • документы, подтверждающие банкротство (ликвидацию) дебитора
  • судебное решение, подтверждающее невозможность взыскания суммы задолженности
  • справку о смерти дебитора и др.

В завершение статьи напомню, дебиторская задолженность, не погашенная на конец отчетного периода, должна быть отражена в отчетности учреждения согласно Инструкции № 191н (ф. 0503169) и Инструкции № 33н (ф. 0503769).

Кроме того, увеличение в течение отчетного года дебиторской задолженности относится к существенным событиям. Информацию об увеличении дебиторской задолженности или работе, проведенной по ее сокращению нужно отражать в Пояснительной записке к отчетности. Об этом говорится в письме Минфина России от 22.07.2016 № 02-06-10/43336.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/1560

Как списать «дебиторку»

Какой установлен срок дебиторской задолженности, если есть решение суда?

Бухгалтерское и налоговое законодательство позволяет списывать в расходы безнадежную дебиторскую задолженность. Является ли таковой задолженность, подтвержденная решением суда, по мотиву отсутствия у должника каких-либо средств для ее покрытия?

Ситуация. Организация выиграла суд по дебиторской задолженности, но взыскать ее не может, так как на счетах должника отсутствуют средства и активы его также равны нулю. Можно ли списать эту задолженность до истечения срока исковой давности, можно ли уменьшить налог на прибыль?

Определение понятия исковой давности дано в ст. 195 ГК РФ, согласно которой исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

При этом в соответствии с п. 2 ст. 199 ГК РФ исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Иными словами, срок исковой давности — это срок, в течение которого государство гарантирует лицу, право которого нарушено, защиту его интересов в суде.

Следует отметить, что течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска в установленном порядке. После перерыва оно начинается заново. Время, истекшее до перерыва срока исковой давности, не засчитывается в новый срок (ст. 203 ГК РФ).

Таким образом, исходя из данной нормы после предъявления иска в суд срок начинается заново и снова составляет три года.

Однако следует отметить, что решение суда, вынесенное в пользу лица, право которого было нарушено, лишает всякого смысла повторное течение срока исковой давности с точки зрения защиты его гражданско-правовых интересов.

Вероятно, поэтому срок исковой давности не рассматривается судами при решении налоговых споров о возможности списания дебиторской задолженности, по которой имеется решение суда, в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

В этом случае при решении вопроса о правомерности списания на расходы дебиторской задолженности рассматривают иной срок — срок предъявления исполнительного листа, выданного на основании решения суда, к исполнению.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 14 Федерального закона от 21.07.

97 № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон об исполнительном производстве) исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов арбитражных судов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет. Статьей 15 Закона об исполнительном производстве установлено, что срок их предъявления к исполнению прерывается в случае:

·        предъявления исполнительного документа к исполнению;

·        частичного исполнения исполнительного документа должником.

После перерыва срока предъявления исполнительного документа к исполнению его течение возобновляется. Время, истекшее до перерыва срока, в новый срок не засчитывается.

В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его полного или частичного исполнения срок предъявления данного документа к исполнению после перерыва исчисляется со дня его возвращения взыскателю.

В соответствии с п. 1 ст.

13 Закона об исполнительном производстве исполнительные действия судебным приставом-исполнителем должны быть совершены, а требования, содержащиеся в исполнительном документе, исполнены в двухмесячный срок со дня его поступления. Пунктом 1 ст. 26 этого Закона установлено, что исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю:

1)по заявлению взыскателя;

2)если нарушен срок предъявления исполнительного документа к исполнению;

3)если невозможно установить адрес должника-организации или место жительства должника-гражданина, место нахождения имущества должника либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах и во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях (за исключением случаев, когда Законом предусмотрен розыск должника или его имущества);

4)если у должника отсутствуют имущество или доходы, на которые может быть обращено взыскание, и принятые судебным приставом-исполнителем все допустимые законом меры по отысканию его имущества или доходов оказались безрезультатными;

5)если взыскатель отказался оставить за собой имущество должника, не проданное при исполнении исполнительного документа;

6)если взыскатель своими действиями (бездействием) препятствует исполнению исполнительного документа.

В случае невозможности взыскания по основаниям, указанным в п. 3—6, судебный пристав-исполнитель составляет об этом соответствующий акт, который утверждается старшим судебным приставом.

Из п. 1 ст. 27 Закона об исполнительном производстве следует, что исполнительное производство оканчивается возвращением исполнительного документа по основаниям, указанным в ст. 26 этого Закона.

Безнадежна ли задолженность?

Налоговое законодательство устанавливает свои требования к списанию дебиторской задолженности. В частности, согласно подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам в целях налогового учета приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов. Пунктом 2 ст.

266 НК РФ предусмотрено, что безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Источник: https://www.eg-online.ru/article/56303/

Долги

Какой установлен срок дебиторской задолженности, если есть решение суда?

Термин задолженность у всех на слуху, им активно пользуются не только в сфере бизнеса, но и в повседневной жизни, поэтому общее представление о нем имеет каждый.

 Самое простое определение задолженности – это сумма денежных средств, подлежащая уплате в определенный срок в счет погашения возникших перед третьими лицами обязательств.

 Ее отличительной чертой является учет в денежных единицах.

Классифицируют задолженность по нескольким критериям:

  • по статусу должника;
  • по категории кредитора;
  • по срокам;
  • по степени риска.

Рассмотрим каждую из этих классификаций подробнее.

По статусу должника

В роли должников могут выступать:

  1. Юридические лица (организации разных форм собственности).
  2. Физические лица (предприниматели и население).

Задолженность организаций согласно бухгалтерской терминологии делится на 2 большие категории – дебиторскую и кредиторскую.

Дебиторская выражается в долгах, причитающихся фирме со стороны ее контрагентов. Она включает в себя следующие виды задолженности:

  • за реализованные товары или услуги;
  • по полученным векселям;
  • по расчетом с государством (переплата по налогам);
  • при выплате авансов поставщикам;
  • по расчетам с персоналом (подотчетные лица);
  • по внутренним расчетам (с филиалами).

Кредиторская задолженность — это долги самой фирмы перед третьими лицами. К ней относят такие виды обязательств:

  • перед поставщиками за материалы, товары и услуги;
  • перед покупателями за перечисленные авансы;
  • перед персоналом по выплате зарплаты и иных видов вознаграждений;
  • перед государством (по налогам и страховым взносам)
  • перед кредитными организациями;
  • по выданным векселям.

И дебиторская, и кредиторская задолженность в обязательном порядке отражается в балансе организации, причем осуществление взаимозачета по ним невозможно, даже если в обеих категориях фигурируют одни и те же контрагенты.

У простых граждан обычно возникают следующие виды долгов:

  • по коммунальным услугам;
  • по налогам (транспортный, имущественный, земельный);
  • по кредитам перед банком;
  • по алиментам;
  • по штрафам.

В случае отсутствия возможности возвращения долга в срок, у гражданина возникает просроченная задолженность, которая при обращении кредитора в суд обретает статус судебной.

Важно! ИП, как физические лица, имеют такие же виды долгов, что и остальное население, но в ходе осуществления предпринимательской деятельности у них также возникают разновидности задолженности, присущие юридическим лицам.

По категории кредитора

Задолженность можно классифицировать и по видам субъектов, перед которым возникают обязательства. Наиболее стабильными считаются предприятия, у которых основная доля долгов приходится на расчеты с контрагентами, особенно если это по большей части полученные от покупателей авансы.

Такая задолженность возникает при временном разрыве между поставкой товара и его оплатой. Дополнительно ее можно разделить на:

  • подтвержденную (первичной документацией, актом сверки);
  • неподтвержденную (при отсутствии доказывающих факт ее возникновения документов).

Задолженность перед контрагентами также возникает на основании предоставленных коммерческих кредитов.

Значительная часть долгов компании приходится на расчеты с государством. К ним относят обязательства:

  • по налогам (на прибыль, на имущество, НДС, акцизы и т.п.);
  • по страховым взносам (по различным видам социального страхования);
  • по штрафам и пени, начисленным за несвоевременное погашение платежей в бюджет.

Зачастую задолженность возникает и в пользу работников организации. Причиной этому несвоевременная выплата:

  • зарплаты;
  • премий;
  • различных видов компенсаций;
  • командировочных;
  • отпускных.

Задолжать компания может также своим учредителям или акционерам в отношении распределения полученных доходов. Причем эти лица могут одновременно являться ее работниками.

Сложно представить современный бизнес без кредитных средств, поэтому банковская задолженность является еще одной существенной разновидностью.

Важно! Помимо обязательств по кредиту, задолженность может также возникать за оказанные банком услуги, например, по обслуживанию расчетного счета.

Если же в качестве кредитора выступает иностранная организация, причем она имеет в распоряжении не менее 20% уставного капитала должника, такая задолженность носит название контролируемой. Контролируемая задолженность возникает и при кредитовании у компании, признаваемой аффилированным лицом зарубежного предприятия.

По срокам

По срокам погашения задолженность делится на:

  • краткосрочную (срок менее 12 месяцев);
  • долгосрочную (свыше 1 года).

Другая классификация зависит от своевременности погашения. Выделяют задолженность:

  • просроченную;
  • текущую (срок погашения еще не наступил).

По степени риска

Задолженность принято подразделять на виды в зависимости от величины риска невозврата.

  1. Стандартная (риск невозврата отсутствует).
  2. Нестандартная (риск в пределах 20%).
  3. Сомнительная (21-50% риска).
  4. Проблемная (51-100% вероятность невозврата).
  5. Безнадежная (возврата не ожидается).

Чтобы долги не переходили в категорию безнадежных, над ними необходимо осуществлять управление. Наиболее выгодным как для заемщика, так и для кредитора является способ урегулирования задолженности с помощью ее реструктуризации. Под ней подразумевается:

  • продление срока погашения;
  • установка льготного периода, в который не начисляются проценты;
  • частичное списание долга при условии его скорейшего погашения;
  • пересмотр величины процентов и неустойки;
  • погашение за счет неденежных активов;
  • рефинансирование (получение нового долга для оплаты старого).

Для осуществления данных действий между кредитором и должником заключается дополнительное соглашение. В результате кредитор получает шанс вернуть свои деньги, а заемщик исполнить обязательства на облегченных условиях.

При формировании задолженности нужно тщательно взвесить все за и против, оценить свои реальные возможности и заранее предусмотреть порядок действий в случае возникновения проблем с возвратом.

Важно! Это правило касается не только привлечения банковских кредитов, но и любых видов задолженности, будь то желание придержать причитающиеся персоналу средства, или повременить с расчетом с поставщиками.

Источник: https://uristy.ua/articles/dolgi/

Если должник погасил списанный долг (по истечении срока давности). Нал

Какой установлен срок дебиторской задолженности, если есть решение суда?

Напомним, что исковая давность — это срок, в рамках которого лицо может обратиться в суд (подать иск) с требованием о защите своего граж-данского права или интереса (ст. 256 ГКУ).

В частности, продавец — с требованием к покупателю погасить долг; покупатель — с требованием к продавцу отгрузить товар и т. п. При этом общий срок исковой давности установлен продолжительностью в 3 года (ст. 257 ГКУ).

Хотя для отдельных видов требований действует специальная исковая давность — сокращенная либо более продолжительная (ч. 1 ст. 258 ГКУ).

К тому же более длительный срок исковой давности, превышающий «стандартные» 3 года, стороны вправе самостоятельно устанавливать в договоре/допсоглашении (ст. 259 ГКУ). Подробнее об исковой давности см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 78; 2017, № 58, с. 92.

Впрочем, обратиться в суд можно и после истечения срока исковой давности (ч. 2 ст. 267 ГКУ). То есть со временем такое право не утрачивается. Ведь

по истечении срока давности договор «не отменяется»и стороны продолжают оставаться кредитором и должником

Однако знайте: если при судебном разбирательстве всплывет вся правда и об истечении срока исковой давности будет заявлено стороной в споре, то суд откажет в удовлетворении иска (ч. 4 ст. 267 ГКУ).

Правда, даже такое решение суда — не препятствие тому, чтобы должник добровольно вне рамок судебного процесса исполнил обязательства и погасил свой долг (не важно, что требовать погашения долга через суд кредитор уже не может).

А вот если сторона не заявит об истечении срока исковой давности или истец докажет уважительность причин пропуска такого срока (ч. 5 ст. 267 ГКУ), то суд рассмотрит спор. В общем, возьмите на заметку, что

даже после истечения срока давности должнику не запрещается исполнить обязательство и погасить свой долг

И, кстати, подтверждение тому, что даже по учетным правилам списанный по истечении срока давности (по безнадежности) долг в учете все еще продолжает (!) оставаться «на контроле» (на предмет его возможного дальнейшего взыскания), встречаем и в бухучетной нормативке — в Инструкции № 291.

Ведь ею предусмотрено, что сумму безнадежной дебиторской задолженности, списанной (!) с баланса, продолжают учитывать на забалансовом субсчете 071 «Списанная дебиторская задолженность» в течение не менее 3 лет с даты списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения (улучшения) имущественного состояния должника.

Теперь представим, что продавец поставил покупателю товар, но покупатель его так и не оплатил. Истек 3-летний срок, и было принято решение списать «зависший» долг как безнадежный. Однако через время должник-покупатель все-таки нашел финансы и погасил свой долг. Рассмотрим поэтапно, как такие события (списание/погашение задолженности) отразятся на учете.

Списание долга

Учет у продавца. У продавца, отгрузившего товар, долг покупателя формирует дебиторскую задолженность. В бухгалтерском учете продавец сумму дебиторской задолженности, ставшей безнадежной, обычно списывает за счет сформированного резерва сомнительных долгов (РСД).

Напомним, что создание последнего необязательно для бюджетников, предприятий, ведущих учет по МСФО, микропредприятий и юрлиц-единоналожников группы 3 (подробнее о резерве см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 23, с. 18, № 21, с. 15, № 19, с. 15).

Для остальных предприятий «резервирование» денежной дебиторки (финактива) — обязательно, если существует неуверенность (сомнение) в погашении такой задолженности должником. Поэтому как только дебиторка становится «сомнительной», то под нее создается РСД.

В дальнейшем, если сомнительная задолженность признается безнадежной, ее списывают за счет сформированного РСД (п. 11 П(С)БУ 10 «Дебиторская задолженность»).

Ввиду этого в бухучете «резервируемая» задолженность (с учетом НДС) попадает на расходы.

Причем заметьте: «бухучетные» расходы появляются «досрочно» — уже в периоде формирования (!) под задолженность резерва сомнительных долгов записью Дт 944 «Сомнительные и безнадежные долги» — Кт 38 «РСД» (п. 10 П(С)БУ 10, п. 20 П(С)БУ 16 «Расходы»).

А вот списание задолженности за счет резерва (Дт 38 — Кт 36) на расходы не влияет. Впрочем, если РСД оказалось недостаточно, то при списании безнадежной задолженности напрямую на расходы относится «вершок» записью Дт 944 — Кт 36 (п. 11 П(С)БУ 10).

«Налоговоприбыльный» учет во многом ориентирован на бухучет. Правда, при этом важно, кем выступает продавец — малодоходником или высокодоходником, поскольку:

— у малодоходников (не рассчитывающих разницы) объектом обложения является финрезультат, определенный в бухучете. Поэтому бухучетные расходы, возникшие еще в момент создания РСД, сразу в таком периоде у малодоходников и уменьшат объект налогообложения (финрезультат). Ну а последующее списание долга за счет РСД на налоговый учет уже никак не повлияет;

— у высокодоходников (а также малодоходников-добровольцев, рассчитывающих разницы) влияние безнадежной задолженности на налоговый учет (т. е. уменьшение объекта налогообложения), наоборот, отодвигается к моменту ее списания за счет РСД (посредством проведения корректировок по п. 139.2 НКУ, подробнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 52, с. 18).

Таким образом,

и малодоходники, и высокодоходники могут учесть безнадежные долги в налоговом учете

Различие — в моменте отражения. У первых — уже в периоде формирования РСД, а у вторых — только в периоде списания долгов за счет РСД. Однако и те, и те вправе отразить расходы (уменьшить финрезультат) на сумму безнадеги, списываемой «сверх» РСД в периоде списания.

Правда, налоговики здесь выдвигают допусловие: соглашаются с возможностью отражения в налоговом учете только той безнадежной задолженности с истекшим сроком исковой давности (п.п. «а» п.п. 14.1.11 НКУ), по которой принимались меры по взысканию

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2018/march/issue-23/article-35002.html

Вопросы по закону
Добавить комментарий