Каков размер земельного налога на землю под многоквартирным домом?

Разъяснения по уплате земельного налога собственниками помещений в многоквартирном доме за земельный участок, на котором расположен дом. Сфера ЖКХ. Официальный сайт администрации муниципального образования

Каков размер земельного налога на землю под многоквартирным домом?

В Саратове продолжается работа по формированию участков под многоквартирными домами.

С момента формирования земельного участка и проведения его государственного кадастрового учета земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.

Собственники земельного участка, сформированного под многоквартирным домом, могут планировать дворовую территорию, устанавливать детские и спортивные площадки на основании решения общего собрания собственников помещений. Кроме того, на земельном участке, переданном в общую долевую собственность собственникам жилых и нежилых помещений, уже никто не разместит торговый объект, гаражи и др.

Реконструкция общего имущества многоквартирного дома (строительство пристройки к нежилому помещению) возможна только по согласованию с собственниками жилых и нежилых помещений многоквартирного дома. С момента перехода земельного участка в общую долевую собственность на собственников помещений возлагается обязанность по уплате земельного налога на основании Налогового кодекса РФ.

Земельный налог рассчитывается налоговыми органами исходя из ставки земельного налога, кадастровой стоимости земельного участка, сформированного под многоквартирным жилым домом, доли в праве общей долевой собственности на общее имущество жилых и нежилых помещений в многоквартирном доме.

Сумма уплачиваемого в год земельного налога собственниками помещений зависит от площади земельного участка, среднего удельного показателя кадастровой стоимости земель, который зависит от местонахождения многоквартирного дома. Примерный расчет земельного налога под многоквартирными жилыми домами: 1. стандартная 9-тиэтажка (ул.

Шелковичная) (5 подъездов по 36 квартир) с земельным участком площадью 2 929 кв. м. Кадастровая стоимость такого участка в 2010 г. составляла 13 978 974 руб. Земельный налог для всех жильцов будет составлять 13 978 974 руб.*0,3%= 41 936,9 руб. в год. В пересчете на одну квартиру сумма налога будет составлять в среднем 232,9 руб. в год. 2. стандартная 9-тиэтажка (ул.

Тверская) (4 подъезда по 36 квартир) с земельным участком площадью 1 605 кв. м. Кадастровая стоимость такого участка в 2010 г. составляла 6 664 152,6 руб. Земельный налог для всех жильцов будет составлять 6 664 152,6 руб.*0,3%= 19 992,5 руб. в год. В пересчете на одну квартиру сумма налога будет составлять в среднем 138,8 руб. в год. 3. стандартная 9-тиэтажка (ул.

Огородная) (3 подъезда по 36 квартир) с земельным участком площадью 2 304 кв. м. Кадастровая стоимость такого участка в 2010 г. составляла 10 996 093,4 руб. Земельный налог для всех жильцов будет составлять 10 996 093,4 руб.*0,3%= 32 988,3 руб. в год. В пересчете на одну квартиру сумма налога будет составлять в среднем 305,4 руб. в год.

Жильцы, имеющие право на льготы: пенсионеры и физические лица, имеющие трех и более детей, в соответствии с налоговым законодательством полностью освобождены от уплаты земельного налога. Общая сумма налога при этом будет уменьшаться в связи с предоставлением льгот.

******* Решением Саратовской городской Думы от 27 октября 2005 г. № 63-615 «О земельном налоге» освобождены от уплаты земельного налога: – физические лица – пенсионеры, получающие пенсию на основании пенсионного законодательства, в части земельных участков, общая площадь которых не превышает 1000 кв.

м на одного владельца, за исключением участков, используемых для предпринимательской деятельности. Площадь земельных участков свыше 1000 кв. м облагается налогом в установленном порядке; – физические лица, имеющие трех и более детей, в части земельных участков, общая площадь которых не превышает 1000 кв.

м на одного владельца, за исключением участков, используемых для предпринимательской деятельности. Площадь земельных участков свыше 1000 кв. м облагается налогом в установленном порядке. Кроме того, с 2011 г.

указанным решением Саратовской городской Думы от уплаты земельного налога освобождены физические лица – члены садоводческих и некоммерческих объединений граждан и гаражно-строительных кооперативов, относящихся к льготным категориям налогоплательщиков.

Данная льгота предоставлена на каждого члена: – садоводческого, огороднического, дачного некоммерческого объединения, относящегося к льготным категориям граждан и не имеющего правоустанавливающих документов на садовые участки, общая площадь которых не превышает 1000 кв. м;

– гаражно-строительного кооператива, относящегося к льготным категориям граждан и не имеющего правоустанавливающих документов на земельные участки, расположенные под гаражами, общая площадь которых не превышает 25 кв. м.

Источник: http://www.saratovmer.ru/zhkhsfera/pazyasneniyapouplate/

Земельный налог за земельный участок, расположенный под многоквартирным домом

Каков размер земельного налога на землю под многоквартирным домом?

Вопрос:  Уплачивают ли собственники жилых и нежилых помещений в многоквартирном доме земельный налог за находящийся в общей долевой собственности земельный участок, расположенный под многоквартирным домом

Ответ:

Федеральная налоговая служба письмо от 06.11.2014 № БС-2-11/795

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу о представлении органами местного самоуправления и органами Росреестра сведений, необходимых для исчисления земельного налога под многоквартирными домами, и сообщает.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 Кодекса).

Согласно пункту 3 статьи 391 Кодекса налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

На основании пункта 1 статьи 398 Кодекса налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

В отношении земельных участков, принадлежащих физическим лицам, земельный налог исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в соответствии со статьей 85 Кодекса, и органами местного самоуправления.

Пунктом 1 статьи 36 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее – Жилищный кодекс) установлено, что собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в доме, включая земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом.

В соответствии со статьей 16 Федерального закона от 29.12.

2004 № 189-ФЗ «О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации» земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, который сформирован до введения в действие Жилищного кодекса и в отношении которого проведен государственный кадастровый учет, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.

Собственники помещений признаются налогоплательщиками земельного налога, если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован, данному земельному участку присвоен кадастровый номер.

Налоговые органы для исчисления земельного налога физическим лицам применяют размер доли в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме по информации, поступающей от органов муниципальных образований.

При этом ФНС России сообщает, что статьей 2 Федерального закона от 04.10.

2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Федеральный закон № 284-ФЗ) внесены изменения в пункт 2 статьи 389 Кодекса, согласно которым не признаются объектом налогообложения по земельному налогу земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Согласно статье 5 Федерального закона № 284-ФЗ указанное положение, исключающее земельные участки под многоквартирными домами из числа объектов налогообложения по земельному налогу, вступает в силу с 1 января 2015 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования данного Федерального закона (опубликован 06.10.2014) и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по земельному налогу.

Учитывая изложенное, с 1 января 2015 года собственники жилых и нежилых помещений в многоквартирном доме не уплачивают земельный налог за находящийся в общей долевой собственности земельный участок, расположенный под многоквартирным домом.

Действительный государственный советник Российской федерации 3 класса

С.БОНДАРЧУК

Источник: http://www.eg-online.ru  

Источник: http://smao.ru/information/otvetyi_na_voprosyi/otsenka_nedvijimosti/zemelnyiy_nalog_za_zemelnyiy_uchastok_raspolojennyiy_pod_mnogokvartirnyim_domom

Как предприниматели платят земельный налог

Каков размер земельного налога на землю под многоквартирным домом?

14 марта 2019 Пригодится для: Предприниматели

ФЛП-единщики, которые используют землю в бизнесе, не платят земельный налог, у общесистемщиков таких привилегий нет.

Кто платит земельный налог

Земельный налог платят владельцы земельных участков и землепользователи (п. 269.1 НКУ) — обычные граждане или юрлица.

Право собственности на землю подтверждает договор купли-продажи, дарения, мены и другие договоры и удостоверяет государственный акт (ст. 126 ЗКУ). На кого оформлен документ, тот и плательщик.

Предприниматели уплачивают земельный налог как обычные физлица.

Купили для ведения бизнеса склад или помещение под цех — в вашу собственность переходит и земельный участок под сооружением, и вы обязаны платить земельный налог (ст. 120 ЗКУ).

Арендовали недвижимость, а земля под строением находится в коммунальной или госсобственности. Эта земля переходит к вам в пользование по договору аренды, но налог уплачивает её владелец, вы платите только за аренду (пп. 14.1.73 НКУ). Если пользуетесь помещением без договора с местной властью, то и платить ничего не надо.

Если земельный участок у вас в пользовании, это должно удостоверяться госактом на право постоянного пользования участком.

Здание находится в совместной собственности сразу нескольких физлиц или юрлиц. Налог на земельный участок под ним начисляется с учётом придомовой территории на каждого владельца (п. 286.6 НКУ).

По закону за землю под многоквартирным домом земельный налог платят предприятия и организации, которые управляют таким домом, это может быть и ОСМДОбъединение совладельцев многоквартирного дома. Согласно Земельному кодексу они получают землю в постоянное пользование или в собственность. А владельцы квартир — не плательщики земналога под домом.

Собственник недвижимости должен уплачивать налог на землю с учётом пропорциональной доли придомовой территории с даты госрегистрации права собственности на недвижимое имущество (пп. 287.8 НКУ).

Флп на едином налоге

Предприниматели 1–3-й групп ЕНЕдиный налог, которые используют землю в хоздеятельности, не платят налог и не подают по нему отчётность (пп. 297.1 НКУ).

Другими словами, если у вас в собственности нежилое помещение, в котором вы оборудовали производственный цех, СТО, кафе, т. е. используете его в бизнесе, платить налог за землю под этим помещением не надо (ОНКОбобщающая налоговая консультация, утвержденная приказом ГНСУ от 23.11.2012 г. № 1051).

Правда, вам нужно подать в налоговую по местонахождению земельных участков копию свидетельства о праве собственности на землю или пользование земельным участком (консультация в ЗІРЗагальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс податкової, подкатегория 112.04).

Сдаёте в аренду земельные участки, с недвижимостью и без. Если вы работаете на 2–3-й группах, зарегистрировали КВЭД 68.

20Предоставление в аренду и эксплуатацию собственного или арендованного недвижимого имущества и сдаёте в аренду как ФЛПФизическое лицо — предприниматель , земельный налог вы не платите (консультация в ЗІР, подкатегория 112.01).

Предоставление участка в аренду другим лицам считается использованием его в хоздеятельности с целью получения дохода.

Помните про ограничение, на едином налоге сдавать в аренду можно:

  • земельные участки общей площадью не более 0,2 га;
  • жилые помещения не более 100 кв. м;
  • нежилые помещения (сооружения, здания), общая площадь которых не превышает 300 кв. м.

Как сдавать и арендовать недвижимость, если ты предприниматель

Если арендатор — вы. Если арендуете нежилое помещение под бизнес в многоквартирном доме, цех или склад — земельный налог вы не платите и отчётность не подаёте. Это обязанность владельца недвижимости, вашего арендодателя.

ФЛП-единщик — владелец нежилого помещения в многоквартирном доме, налог на землю под этим домом платить не должен.

Но налоговики ссылаются на п. 297.1 НКУ, где не предусмотрено, что единщик — владелец нежилой недвижимости в многоквартирном доме освобождается от уплаты земельного налога. И считают, что когда ФЛП как совладелец многоквартирного дома платит за управление недвижимостью, он выполняет свою обязанность по уплате налога (консультация в ЗІР, подкатегория 112.01).

Но непосредственный плательщик земельного налога — это предприятие, ОСМД и пр., на которое зарегистрировано госправо на земельный участок под домом и придомовую территорию (ОНК № 602, консультация в ЗІР, подкатегория 112.01, постановление ВСУ от 26.06.2018 г. № К/9901/49214/18 по делу № 826/18899/16).

Предприниматели на ОС

У предпринимателя на общей системе нет льгот по уплате земельного налога.

И вы не можете включить в предпринимательские расходы земельный налог, уплаченный за землю под зданием, которое используете в бизнесе (консультация в ЗІР, подкатегория 104.05).

Расходы предпринимателя на общей системе

Льготы по земельному налогу

Некоторые категории физлиц — владельцев земли освобождаются от уплаты земельного налога (п. 281.1 НКУ):

  • лица с инвалидностью 1-й и 2-й групп;
  • воспитывающие трёх и более детей до 18 лет;
  • пенсионеры по возрасту;
  • ветераны войны и лица, на которых распространяется действие ЗУ «О статусе ветеранов войны, гарантиях их соцзащиты»;
  • пострадавшие вследствие Чернобыльской катастрофы.

Правда, льгота распространяется только на определённые земли (пп. 281.2.1 НКУ):

Налог на землю под нежилой недвижимостью придётся платить, льгот нет.

Как воспользоваться льготой по налогу на землю: подайте в налоговую документы, подтверждающие право на льготу, это может быть удостоверение инвалида, пенсионное удостоверение, документы на землю.

Когда платить и подавать декларацию

Если используете землю в хоздеятельности, надо начислять земельный налог и подавать по нему отчётность. Напоминаем, что у единщиков такой обязанности нет.

СПД самостоятельно рассчитывают налог по состоянию на 1 января и до 20 февраля подают декларацию в налоговую по месту расположения земельного участка. Общую годовую сумму земельного налога разбивают на равные части по месяцам (п. 286.2 НКУ). Уплачивают земельный налог ежемесячно, в течение 30 календарных дней после окончания отчётного месяца.

Для обычных физлиц налог рассчитывает налоговая, сумму к уплате пришлют в уведомлении-решении. Уплатить её надо до 1 июля текущего года, в течение 60 дней со дня получения уведомления. Разбивать на помесячные или поквартальные платежи эту сумму нельзя.

Декларацию по налогу на землю физлица — владельцы недвижимости не подают.

То есть если вы ФЛП-единщик и владеете землёй, но в хоздеятельности её не используете, вы платите налог, который вам начисляет налоговая.

Ставка земельного налога

На основании данных земельного кадастра начисляют земельный налог (п. 286.1 НКУ).

Ставку земельного налога устанавливают местные органы, зависит она от нормативной денежной оценки земли. На сайтах областных налоговых обычно публикуют решения местных советов о размере местных налогов. Вот ставки местных налогов по Киеву.

База налогообложения для земельного налога:

  1. Нормативная денежная оценка земельных участков с учётом коэффициента индексации. НДОНормативная денежная оценка земли проводят по решению местных советов и публикуют до 15 июля, действовать она начинает с 1 января следующего года. А коэффициент индексации ежегодно рассчитывает Госкомзем.
  2. Площадь земельного участка, если не проведена нормативная денежная оценка земли.

Актуальная информация о нормативной денежной оценке земли в разрезе областей есть на сайте ГФС.

Так, если НДО земельного участка — 50 тыс. грн, земельный налог = 15 тыс. грн (50 тыс. × 3%).

Для земель, которые находятся в постоянном пользовании СПД, ставка налога не более 12% НДО. Это не касается участков государственной и коммунальной собственности.

Если нормативная денежная оценка в вашем городе или районе не проведена, тогда ставка налога устанавливается от НДО единицы площади пашни по области.

Для земельных участков за пределами и в пределах населённых пунктов ставка налога — не более 5%, для сельхозугодий — не менее 0,3% и не более 5%, для лесных земель — не более 0,1%.

Как штрафуют, если не платить земналог

Неподача или несвоевременная подача декларации по земельному налогу — это штраф в 170 грн. 

Физлицам земельный налог насчитывает налоговая и отправляет уведомление об уплате, если такое уведомление вам не отправили или не вручили, а вы вовремя налог не уплатили — ответственности не будет.

А если уведомление с согласованной суммой вам вручили, а вы в срок не уплатите налог на землю, оштрафуют так:

  • 10% от суммы налогового долга, если просрочка до 30 календарных дней;
  • 20% от суммы долга, если просрочили уплату больше чем на 30 календарных дней (п. 126.1 НКУ). Налог могут насчитывать только за три года.

Налог могут насчитывать только за три года.

Источник: https://journal.ostapp.com.ua/articles/post/kak-predprinimateli-platat-zemelnyj-nalog

Кто и когда уплачивает земельный налог под многоквартирным домом | Бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»

Каков размер земельного налога на землю под многоквартирным домом?

Какой-либо налог можно охарактеризовать по нескольким признакам: объект, субъект, база обложения, ставка налога. Эти признаки можно считать основными (присущими каждому налогу), остальные (порядок уплаты и отчетности, льготы и т.п.) факультативными. Итак, попытаемся, исходя из этого, разобраться в вынесенном в заголовок вопросе.

1. Объектa налогообложения

В соответствии с пп. 270.1.1 НКУ1, объектами налогообложения являются земельные участки, находящиеся в собственности либо пользовании. Есть ли такой объект налогообложения под вашим домом? Конечно, дом стоит на земле. Но не обязательно на земельном участке!

Чтобы обосновать такой неожиданный для неюриста вывод, обратимся к пп. 14.1.74 НКУ, который содержит следующую дефиницию:

«земельный участок часть земной поверхности с установленными границами, определенным местом расположения, целевым (хозяйственным) назначением и с определенными относительно него правами».

Проще говоря — земельный участок должен быть сформирован. Способы такого формирования предусмотрены ст. 791 ЗКУ2, а его следствием является внесение информации о земельном участке в Государственный земельный кадастр.

Формальным признаком данного внесения является наличие кадастрового номера земельного участка.

Если соответствующий земельный участок сформирован, его и определенную информацию о нем можно будет увидеть на публичной кадастровой карте3.

Однако следует учесть: сейчас на карте могут отсутствовать данные о земельных участках, сформированных до 2013 года4. Для большинства случаев можно беспрекословно утверждать, что земельные участки под новостройками сформированы (иначе застройщик не получил бы разрешение на строительство), а под советскими многоэтажками (если в них не созданы ОСМД или ЖСК) нет.

Вывод: нет объекта налогообложения нет налогообложения.

2. Субъект налогообложения

Если вы обратили внимание, объектами налогообложения являются не любые земельные участки, а только те, которые находятся в собственности или пользовании. Это непосредственно связано и с определением плательщиков земельного налога — ими являются собственники земельных участков и землепользователи (ст. 269 НКУ).

И снова обратимся к дефинициям из общих положений НКУ:

«владельцы земельных участков юридические и физические лица (резиденты и нерезиденты), которые в соответствии с законом приобрели право собственности на землю в Украине, а также территориальные общины и государство в отношении земель коммунальной и государственной собственности соответственно» (пп. 14.1.34);

«землепользователи юридические и физические лица (резиденты и нерезиденты), которым в соответствии с законом предоставлены в пользование земельные участки государственной и коммунальной собственности, в т.ч. на условиях аренды» (пп. 14.1.73).

Об аренде пока что забудем арендаторы уплачивают не земельный налог, а арендную плату. Поэтому в контексте налогообложения землепользователем следует считать лишь то лицо, которое имеет земельный участок в постоянном пользовании либо в собственности. Под большинством многоквартирных домов права на землю не оформлены.

Вывод: нет субъекта налогообложения нет налогообложения.

3. База налогообложения

Согласно п. 271.1 НКУ:

«Базой налогообложения является:

271.1.1. нормативная денежная оценка земельных участков с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным настоящим разделом;

271.1.2. площадь земельных участков, нормативная денежная оценка которых не проведена».

На сегодняшний день нормативная денежная оценка проведена в большинстве населенных пунктов. Но это не значит, что она определена для каждой территории под многоквартирными домами.

Конечно, исчислить такую оценку несложно взять соответствующую площадь участка, среднюю (базовую) стоимость квадратного метра, применить соответствующие коэффициенты, перемножить это все, и оформить извлечение из нормативной денежной оценки.

Но сделать это можно только тогда, когда существует сформированный земельный участок. Иначе мы сталкиваемся с очень простой проблемой невозможностью определения площади земельного участка. Такую площадь можно исчислить только непосредственно под домом.

Но земельный участок должен включать и придомовую территорию. И вот именно ее определить без формирования земельного участка невозможно. Ведь:

«придомовая территория территория вокруг многоквартирного дома, определенная на основании соответствующей градостроительной и землеустроительной документации, в пределах земельного участка, на котором расположены многоквартирный дом и относящиеся к нему здания и сооружения, необходимого для обслуживания многоквартирного дома и удовлетворения жилищных, социальных и бытовых потребностей собственников (сособственников и нанимателей (арендаторов) квартир, а также нежилых помещений, расположенных в многоквартирном доме» (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закона Украины «Об особенностях осуществления права собственности в многоквартирном доме»).

Такая же проблема возникает и при отсутствии в населенном пункте нормативной денежной оценки земель.

Вывод: отсутствие базы налогообложения делает невозможным налогообложение.

4. Ставка налогообложения

Такие ставки устанавливаются соответствующими местными советами согласно ст. 274 НКУ:

«274.1. Ставка налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена, устанавливается в размере не более 3% от их нормативной денежной оценки, а для сельскохозяйственных угодий не более 1% от их нормативной денежной оценки.

274.2. Ставка налога устанавливается в размере не более 12% от их нормативной денежной оценки земельных участков, которые находятся в постоянном пользовании субъектов хозяйствования (кроме государственной и коммунальной формы собственности)».

Приведенные нормы также свидетельствуют о невозможности применить ставки налога, если земельный участок не сформирован, а право на него не оформлено.

Вывод: отсутствие сформированного земельного участка делает невозможным применение ставки налогообложения.

Общий вывод

Обязанность по уплате земельного налога за земельный участок под многоквартирным домом возникает у лица, оформившего право собственности либо право пользования данным земельным участком. До оформления данного права земельный налог не уплачивается.

5. Исключение из правил

Все вышеизложенное учитывает общие нормы. Именно согласно им, в случае отсутствия сформированного земельного участка и оформленных прав на него отсутствуют и налоговые обязательства.

Однако данное правило не является всесторонним, поскольку возможна ситуация, в которой платить за землю придется при отсутствии и прав на землю, и самого земельного участка.

Юристам известно, что специальные нормы имеют преимущество перед общими. И такая специальная норма прописана в п. 287.8 НКУ:

«Собственник нежилого помещения (его части) в многоквартирном жилом доме уплачивает в бюджет налог за площади под такими помещениями (их частями) с учетом пропорциональной доли придомовой территории с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество».

Наше мнение. Отношение автора этой публикации к данной норме крайне негативное по нескольким причинам.

Во-первых, ее очень трудно применить, когда земельный участок не сформирован (причины см. выше).

Во-вторых, она дискриминационная по существу, поскольку создает налоговую нагрузку только для собственников нежилых помещений. Предположим, если вы имеете квартиру на первом этаже, вы налог не уплачиваете. Но, как только вы ее переведете в нежилое помещение (например, сделаете в ней парикмахерскую), сразу возникает налогообложение.

В-третьих, если земельный участок сформирован и право на него зарегистрировано, данная норма приводит к двойному налогообложению. За весь земельный участок будет платить его владелец или землепользователь, а за определенную его часть дополнительно еще и собственник нежилого помещения. Тем самым нарушается известный из Древнего Рима принцип non bis in idem5.

В-четвертых, формулировка приведенной нормы допускает ее искаженное толкование, когда налог за лифтовые площадки, мусоросборники, холлы, коридоры (которые являются общим имуществом сособственников дома и не могут передаваться в собственность отдельных лиц) и т.д. можно возложить на всех жильцов дома. Надеемся, фантазии фискальных органов на это не хватит.

6. О практике…

К сожалению, как чисто правоприменительная практика, так и практика налогообложения, имеет множество «квазизаконных» примеров.

Это и оформление крайне сомнительных договоров наподобие аренды части (доли) земельного участка, и произвольное определение земельного участка для целей налогообложения (без его формирования), и непонятное (читай: неправовое) применение ставок, коэффициентов и пр. Перечислять и критиковать все эти примеры нет необходимости.

Достаточно понимания одного: уплачивать земельный налог надо только за существующий (сформированный, зарегистрированный) земельный участок, и уплачивать его должен владелец или землепользователь данного участка.

А вот примеров того, что долго было предусмотрено законом, к сожалению, нет. Говорим о старой редакции (просуществовала она более 10 лет!) ч. 1 ст. 42 ЗКУ6:

«Земельные участки, на которых расположены многоквартирные жилые дома, а также относящиеся к ним здания, сооружения и придомовые территории государственной или коммунальной собственности, предоставляются в постоянное пользование предприятиям, учреждениям и организациям, осуществляющим управление этими домами»7.

Упомянутые в ней предприятия, учреждения и организации (читай: ЖЭКи) ни разу не заинтересовались возможностью оформить право на землю и, соответственно, стать плательщиками земельного налога.

Видимо, именно данной нормой руководствуются некоторые представители фискальных органов, которые нынче (после изменений в законодательстве, вступивших в силу 1 июля) настаивают на оформлении прав (и, соответственно, на уплате налога) на земельные участки под многоквартирными домами организациями, обслуживающими такие дома. Данная позиция не основывается на законе. Земельный участок может быть передан в собственность или пользование только сособственникам соответствующего дома. Исключение возможно разве что для домов, которые все еще полностью находятся в государственной или коммунальной собственности. Но существуют ли еще такие?

7. …и перспективы

Перспективы следуют из действующей редакции ст. 42 ЗКУ:

«1. Земельные участки, на которых расположены многоквартирные дома, а также относящиеся к ним здания, сооружения и придомовые территории государственной или коммунальной собственности, предоставляются в постоянное пользование предприятиям, учреждениям и организациям, осуществляющим управление данными домами.

2. Земельные участки, на которых расположены многоквартирные дома, а также относящиеся к ним здания, сооружения и придомовая территория, находящиеся в общей совместной собственности собственников квартир и нежилых помещений в доме, передаются безвозмездно в собственность или в постоянное пользование сособственникам многоквартирного дома в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины».

Упомянутый порядок Правительство еще не утвердило, но перспектива понятна ― земельные участки под многоквартирными домами постепенно будут переходить в собственность или постоянное пользование жителей, которые и станут налогоплательщиками. Конечно, о конкретных положениях будущего правительственного постановления мы можем только догадываться, но на некоторые нюансы, прямо вытекающие из действующего законодательства, можно обратить внимание уже теперь.

1. Сейчас получение земельного участка в собственность или пользование является правом, а не обязанностью. Это касается и сособственников многоквартирных домов.

2. Формирование земельного участка под многоквартирным домом потребует оформления землеустроительной документации по заказу и за счет заказчика (сособственников дома либо ОСМД).

В зависимости от ситуации это может быть более сложная и дорогостоящая процедура (проект землеустройства по отводу земельного участка) или более простая и дешевая (техническая документация по восстановлению границ земельного участка в натуре).

3. При отсутствии нормативно определенного механизма формирования придомовой территории реально на площадь и конфигурацию земельного участка будут влиять положения градостроительной документации (генеральный план и при наличии детальный план территории).

4. Уплачивать налог нужно будет с момента государственной регистрации права на земельный участок и ни днем раньше.

5. С текущего года земельный налог относится к местным, его ставки определяются соответствующими местными советами.

Виктор КОБЫЛЯНСКИЙ,

председатель комитета аграрного и земельного права
Ассоциации адвокатов Украины

1 Налоговый кодекс Украины.

2 Земельный кодекс Украины.

3 http://www.map.land.gov.ua/kadastrova-karta

4 Наполнение Государственного земельного кадастра «старой» информацией до сих пор продолжается.

5 Не дважды за одно и то же (лат.).

6 Земельный кодекс Украины.

7 Норма утратила силу 01.07.2015 г.

На информационном портале для сособственников многоквартирных домов Вы найдете больше информации о:

  • выборе формы управления многоквартирным домом;
  • оформлении договорных отношений с поставщиками услуг;
  • получении государственной поддержки на осуществление энергоэффективных мероприятий;
  • создании и организации деятельности ОСМД.

Источник: https://interbuh.com.ua/ru/documents/oneanalytics/82124

Квартиры обложат земельным налогом

Каков размер земельного налога на землю под многоквартирным домом?

Покупатель квартиры в новом доме становится владельцем и налогоплательщиком не только своей квартиры, но и земельного участка под домом и мест общего пользования, которые представляют отдельный объект недвижимости.

После пересмотра кадастровой стоимости земельных участков в некоторых случаях налог на имущество значительно увеличился. В большинстве случаев с такими повышенными размерами налогов могут столкнуться собственники квартир в новых домах.

Например, как рассказала на одном из форумов собственница квартиры площадью 80 кв. м в новом доме в Реутове, ей пришла квитанция с налогом на имущество в размере 7 тыс. руб.

Как отмечают участники рынка, такая ситуация может происходить из-за неправильной оценки объектов, которые являются налогооблагаемой базой. Их кадастровая стоимость не оптимизирована — зачастую застройщик не размежевывает территорию корректным образом, в итоге под придомовую территорию уходит значительно большая часть.

Собственники имущества в многоквартирном доме обязаны платить земельный налог при условии, если земельный участок сформирован и поставлен на государственный кадастровый учет.

Власти начинают активную борьбу против россиян, зарабатывающих на перепродаже жилья. Минфин предлагает освобождать от налога на доходы от продажи… →

«Оплата налога производится по окончании календарного года и рассчитывается пропорционально доле в общем имуществе исходя из общей пощади. Ставки по налогу устанавливаются законами муниципальных органов и не могут превышать 0,3% кадастровой стоимости.

При этом установленную кадастровую стоимость земельного участка можно оспорить, обратившись в суд или комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости с соответствующим заявлением», — пояснил адвокат Андрей Безрядов.

Как пояснила юрист Европейской юридической службы Татьяна Санарова, сумма земельного налога для собственников жилых помещений в многоквартирном доме исчисляется следующим образом: кадастровая стоимость недвижимости умножается на ставку налога.

Поскольку земельный налог является местным, его размер определяется администрацией города, в Москве, например, вплоть до района, уточняет эксперт.

«Отдельный вопрос — как формируется кадастровая стоимость этих объектов, так как, на наш взгляд, они не имеют рыночного оборота и, соответственно, большой вопрос, что берется в качестве аналога, так как в итоге мы видим немаленькие стоимости», — рассказывает руководитель центра развития недвижимости РУМБ Денис Владиславлев.

При определении кадастровой стоимости земельного участка под существующим многоквартирным домом в качестве аналога берутся участки, на которых только запланировано строительство дома, что в корне неправильно,

продолжает Денис Владиславлев. Хотя вид разрешенного использования у этих участков совпадает, разница в том, что участок под строительство находится на рынке, за его покупку ведется конкурентная борьба, соответственно, его стоимость будет выше. При этом, как указывает эксперт, в этом случае не учитываются придомовые коммуникации.

Как рассказал «Газете.Ru» управляющий партнер «Альянс/Тесситоре, Кузнецов и Петрова» Олег Кузнецов, размер налога зависит от соотношения размера земельного участка и дома. Рассмотрим два примера. Пример первый: жилой дом на Дмитровском шоссе площадью 55 809 кв. м на земельном участке 7 тыс. кв. м.

Согласно данным публичной кадастровой карты Москвы, кадастровая кадастровая стоимость земельного участка оценена в 574,5 млн руб. Таким образом, для квартиры площадью 100 кв. м земельный налог по установленной в Москве ставке 0,1% составит около 1030 руб.

Площади общего пользования, как правило, составляют 10–20% общей площади — в этом случае на них налог будет небольшим, поскольку в Москве для такого рода площадей установлена ставка на уровне 0,025% их кадастровой стоимости. Другой пример — небольшой четырехэтажный дом площадью 1440 кв. м в районе Смоленской на земельном участке 400 кв.

м, кадастровая стоимость которого составляет 51,588 млн. В этом случае земельный налог на квартиру площадью 70 кв. м по ставке 0,1% составит примерно 2520 руб. в год.

На этих примерах видно, что чем больше здание, тем меньше в пересчете на квадратный метр собственник квартиры платит за землю.

Налог россиян на принадлежащую им недвижимость может вырасти в десятки раз уже в ближайшие годы. Минфин предлагает регионам с 2015 года начать взимать… →

Помимо этого на налог влияет и местоположение земельного участка, но уже не так сильно, как застроенность, заключает Олег Кузнецов. При этом, как отметил эксперт, за рубежом налог на недвижимость гораздо больше: в Европе он достигает порядка 2–3% кадастровой стоимости недвижимости.

При несогласии с оценкой кадастровой стоимости земли, которая является базой для налогообложения, ее можно оспорить в суде. При этом, как отмечает юрист компании «Юков и партнеры» Екатерина Баглаева, в последнее время случаи обращения в суд в связи с несогласием с кадастровой стоимостью увеличились.

Из-за подхода к оценке участков, основанной на общем подходе, не учитывая индивидуальных особенностей объектов, стоимость земельных наделов в некоторых случаях заметно превышает рыночную.

Более того, сейчас практика в этом вопросе меняется не в лучшую сторону: если раньше суды признавали необъективно завышенную стоимость даже задним числом и постановляли вернуть переплаченный налог, то сейчас такого не наблюдается.

Источник: https://www.gazeta.ru/realty/2014/05/26_a_6049001.shtml

Власти отменили земельный налог на участки под многоквартирными домами

Каков размер земельного налога на землю под многоквартирным домом?

Очень часто спрашивают: положен ли налоговый вычет при покупке жилья, если человек, который приобрел недвижимость, не работает, но получает пенсию. К сожалению, нет, вернуть назад часть уплаченных денег не удастся.

Так что ссылки в письмах читателей на то, что в налоговой инспекции им “немотивированно” отказывают, необоснованны. Дело в том, что эта льгота предоставляется государством в виде возвращения части уплаченного гражданином подоходного налога (налога на доходы физических лиц).

Если человек работает – он платит подоходный налог в размере 13% от своих заработков. Но пенсионеры от уплаты подоходного налога освобождены, этот налог с их пенсий не удерживается. Соответственно, и возвращать пенсионеру, потратившемуся на приобретение жилья, нечего.

Единственное исключение – работающие пенсионеры. Они могут воспользоваться этой льготой, вернув суммы подоходного налога, уплаченного с их зарплаты.

А теперь – о новациях, которые произошли в нынешнем году с уплатой земельного налога.

Земельный налог для владельцев “пустых” участки вырастет в пять раз

После многолетних обсуждений в правительстве, министерствах, в экспертном сообществе вместо введения единого налога на недвижимость, о котором так много говорилось в последнее время, осенью 2014 года был принят закон, изменяющий порядок начисления и уплаты земельного налога, налога на имущество организаций и налога на имущество физических лиц.

“Единый налог на недвижимость решено не вводить, – поясняет ведущий юрисконсульт Института экономики города Дмитрий Гордеев. – Поправками Федерального закона от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ установлено, что и земельный налог (глава 31 НК РФ), и налог на имущество физических лиц (глава 32 НК РФ) уплачиваются отдельно.

При этом оба рассчитываются исходя из кадастровой стоимости земельного участка и принадлежащего на праве собственности гражданину жилого дома, жилого помещения (квартиры, комнаты), гаража, машино-места, единого недвижимого комплекса, объекта незавершенного строительства, иного здания, строения, сооружения, помещения”.

Государство не будет дважды облагать налогом долю в земельном участке, на котором расположен многоквартирный дом

Эти поправки в Налоговый кодекс, вступили в силу с 1 января 2015 г. Таким образом, с начала нынешнего года прекращено действие Закона РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I “О налогах на имущество физических лиц” и начали действовать положения главы 32 НК РФ о налоге на имущество физических лиц.

“Одна из новелл нового закона – теперь земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не признаются объектом налогообложения земельным налогом, – поясняет Дмитрий Гордеев. – Раньше такого изъятия не было”.

Именно потому многие наши читатели, живущие в собственных квартирах в многоквартирных домах, с удивлением обнаружили осенью в своих почтовых ящиках квитки из налоговой службы с предложением заплатить налог за участок под общим домом.

Владимир Денисов: Кадастровую стоимость земли можно оспорить без суда

“В прошлом году такой налог платить было нужно, – говорит Гордеев. – А в 2015 году он отменен, и оплачивать его не надо. Но не запутайтесь: в текущем году мы оплачиваем налоги за предыдущий год. То есть в 2015 году нам пришлют расчетные квитанции за 2014 год, когда требование об уплате такого налога действовало.

Напомню, что собственник квартиры в многоквартирном доме является также собственником доли в земельном участке, на котором расположен дом, и эта доля пропорциональна площади его квартиры. Исходя из этого и рассчитывается сумма земельного налога. Уплатить его будет нужно в срок до 1 октября 2015 года.

А вот в 2016 году этот налог уже никто платить не будет”.

Правда, по мнению эксперта, не стоит рассматривать это решение законодателей, освободивших граждан-собственников от необходимости платить земельный налог за свою долю в “общем” участке, как щедрость государства.

“Согласно Жилищному кодексу земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, при условии, если его границы указаны в документах государственного кадастрового учета, входит в состав общего имущества собственников помещений в многоквартирном доме, – уточнил Дмитрий Гордеев. – То есть стоимость такого земельного участка учитывается в стоимости квартиры. А собственник квартиры обязан платить налог на имущество физических лиц.

Единственное, что можно констатировать, это то, что государство не будет дважды облагать налогом долю в земельном участке, на котором расположен многоквартирный дом”.

Источник: https://rg.ru/2015/03/05/uchastok.html

Налог на землю под многоквартирным домом для юридических и физических лиц: как начисляется и кем уплачивается

Каков размер земельного налога на землю под многоквартирным домом?

12 Ноября 2017 5:00

Среди населения нашей страны все еще существуют сомнения, кто должен платить за землю под многоэтажками. На сайтах содержится огромное количество информации о том, кому принадлежит земля и платят ли за нее собственники квартир. Давайте попробуем еще раз разложить все по полочкам.

Земля под многоквартирным домом – “довесок” к купленной квартире

Ответить на этот вопрос поможет Жилищный кодекс Российской Федерации. Статья 37 этого документа говорит о том, что землей, на которой построили дом, на праве долевой собственности владеют собственники квартир.

Но для того, чтобы земля перешла в собственность владельцам квартир, застройщик дома должен определить границы земельного участка и зарегистрировать полученные владения в уполномоченных местных органах.

Только имеющий кадастровый номер участок может являться долевой собственностью владельцев квартир. До момента присвоения кадастрового номера земельному участку, он числится за органами МСУ.

Напомним, что земельным участком под многоквартирным домом понимается не только площадь, которую занимает фундамент постройки, но придомовая территория. Её размеры определяют нормы градостроительства, а также требования пожарной безопасности и санитарно-эпидемиологические нормы. Все это хозяйство вместе с землей делятся между собственниками жилья пропорционально площади самих квартир.

Изменения законодательной базы

С момента вступления в силу в 2005 году Жилищного кодекса до 2015 года налог на землю под многоквартирным домом уплачивался физическими лицами по установленным местными властями тарифам.

Кроме того, при уплате данного налога действовали льготы согласно федеральному и региональному законодательству. Такое положение вызывало некоторые неясности.  Во-первых, в законе не указано, как конкретно рассчитывается размер налога на каждого собственника. Также во многих субъектах не велись реестры, по которым можно было учитывать каждого налогоплательщика данного вида налога.

Для юридических лиц (например, ТСЖ) до конца 2014 года тоже действовал закон, обязывающий уплачивать налог на землю под многоквартирным домом. При этом обязательным условием было то, что земля должна находиться в собственности товарищества.

С 1 января 2015 согласно статьям ФЗ № 284 обязанность на оплату земли под многоквартирными домами была полностью отменена. Вместе с этим утратил свою силу и закон «О налогах на имущество физических лиц».

Власти отменили налог

Казалось бы, очень приятная и даже удивительная ситуация – государство отменило налог. Но не стоит обольщаться и думать, что сегодня мы не платим в бюджет за землю по МКД. Взамен одному налогу пришли новшества.

Сегодня в стоимость квартиры уже заложена и стоимость доли земли (кадастровая стоимость вместо инвентаризационной). Между тем, каждый собственник жилья обязан выплачивать имущественный налог.

Таким образом, можно сделать вывод, что налог на землю под МКД не отменили, а просто переквалифицировали. Соответственно, сумма выплаты не уменьшается, а увеличивается.

Также, как и при уплате земельного налога на имущественный налог для физических лиц действуют льготы. Они распространяются почти на определенные категории граждан

  • Пенсионеры;
  • Участники и ликвидаторы аварии на Чернобыльской АЭС;
  • Инвалиды детства
  • Инвалиды 1 и 2 группы;
  • Участвующие в боевых действиях в Афганистане и других странах.

Для оформления компенсации необходимо обратиться в местный налоговой орган и отделы социального обеспечения, чтобы предоставить документы, подтверждающие право собственности и право на льготу.

При этом, для пенсионеров и других льготников это право действует только в отношении одного объекта определенного вида (например, если у собственника две квартиры, льгота на имущественный налог предоставляется только за одну из них).

После распада Советского союза все социальные сферы были полностью изменены. Система налогообложения не осталась в стороне. Изменения, коснувшиеся земельных и имущественных выплат, связаны и с преобразованием жилищной системы государства.

Если раньше, граждане владели только стенами, то новые статьи законов предоставили им и право собственности на землю. А вместе с правом возникает и обязанность. Обязанность платить за свою собственность.

Источник: https://www.rline.tv/svobodnyj-korrespondent/nalog-na-zemlyu-pod-mnogokvartirnym-domom/

Вопросы по закону
Добавить комментарий