Каковы последствия оплаты при получении товара?

Ндс при ввозе товаров с территории государств – членов еаэс: важна дата принятия товара к учету

Каковы последствия оплаты при получении товара?

База для начисления НДС

Объектом обложения НДС признают в т.ч. ввоз товаров на территорию Республики Беларусь (подп. 1.2 п. 1 ст. 93 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК). Причем при ввозе товаров организация должна уплачивать НДС независимо от того, является она плательщиком НДС или нет.

При исчислении НДС при ввозе товаров с территории государств – членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС) необходимо руководствоваться Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, подписанному в г. Астане 29.05.2014; далее – Протокол). Взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства – члена ЕАЭС с территории другого государства – члена ЕАЭС, осуществляет налоговый орган государства – члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков – собственников товаров, включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения (п. 13 Протокола).

Дата принятия товара к учету важна для определения налоговой базы

При ввозе товаров из государств – членов ЕАЭС налоговую базу НДС |*| рассчитывают на дату принятия к учету импортированных товаров.

При этом пересчет их стоимости, выраженной в иностранной валюте, в белорусские рубли, как и ранее, производится по официальному курсу на дату их принятия к учету (независимо от порядка расчетов с поставщиками) (части первая, вторая и четвертая п. 14 Протокола).

* Информация об отдельных ситуациях, которые помогут правильно исчислить и принять к вычету НДС, доступна для подписчиков электронного «ГБ»

Датой принятия товаров к учету может являться:

– дата их фактического получения, указанная в транспортных, коммерческих и иных документах (ТТН-1, CMR-накладной, счете-фактуре (инвойсе), акте приема-передачи, приходном ордере и др.), которые в соответствии с законодательством, соглашением сторон или обычаями делового оборота используются для подтверждения совершения сделок;

– дата помещения товаров под таможенные режимы (процедуры), предусмотренные таможенным законодательством;

– дата принятия активов к перевозке, если она осуществляется собственным транспортом организации;

– дата принятия активов к перевозке экспедитором (перевозчиком), если оплату его услуг производит организация – получатель активов.

Организация самостоятельно, исходя из особенностей осуществляемой ею деятельности и условий заключенных внешнеторговых договоров, определяет дату принятия активов к бухгалтерскому учету.

Порядок определения указанной даты должен быть закреплен в учетной политике организации (разъяснение Минфина Республики Беларусь от 12.03.

2011 № 15-1-6/131 «Об определении даты принятия товаров к бухгалтерскому учету»; далее – разъяснение № 15-1-6/131).

Принятие товаров к учету

С 2015 г. введены новые правила оценки стоимости активов, обязательств, доходов и расходов организации, выраженных в иностранной валюте.

Порядок оценки в белорусских рублях валютной стоимости приобретаемых объектов зависит от условий расчета с поставщиками (п. 3 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденного постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.10.2014 № 69; далее – Стандарт № 69).

Так, если поставщику перечисляется 100%-й аванс, то стоимость объектов на дату их принятия к учету определяют исходя из их стоимости в иностранной валюте по официальному курсу на дату уплаты аванса.

Аванс поставщику может перечисляться в полном объеме, но несколькими платежами. В этом случае стоимость поступивших в организацию объектов определяют исходя из их стоимости, приходящейся на каждый авансовый платеж, и официального курса на дату перечисления каждого авансового платежа (абз. 3 части третьей п. 1 Стандарта № 69).

За товар может быть внесен частичный аванс. В этом случае стоимость получаемого товара определяют на дату (даты) перечисления аванса в иностранной валюте – в части стоимости товара, приходящейся на аванс, и на дату совершения хозяйственной операции – в части стоимости товара, не приходящейся на аванс.

Если авансовые платежи не производились, то оприходование товара следует производить по курсу на дату принятия товара к учету.

Ставка налога

Сумму НДС, подлежащую уплате по товарам, импортированным на территорию одного государства – члена ЕАЭС с территории другого государства – члена ЕАЭС, исчисляют по налоговым ставкам, установленным законодательством государства – члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары (п. 17 Протокола). В соответствии с подп. 1.3.2 п. 1 ст. 102 НК при ввозе товаров применяется ставка НДС в размере 20 %.

Косвенные налоги уплачивают не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п. 19 Протокола).

Срок представления декларации и уплаты «ввозного» НДС

Налогоплательщик – резидент Республики Беларусь при импортировании товаров с территории другого государства – члена ЕАЭС обязан представить в налоговый орган часть II «Расчет суммы НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь» налоговой декларации по НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п. 20 Протокола). Одновременно с налоговой декларацией организация представляет заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в 4 экземплярах) и в электронном виде либо заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика.

Налоговая база может отражаться в налоговой декларации по НДС:

а) того месяца, срок представления которой следует за датой принятия к бухгалтерскому учету фактически ввезенных товаров на территорию Республики Беларусь;

б) того месяца, в котором в связи с условиями внешнеторгового договора товары приняты к бухгалтерскому учету.

Приведенный порядок применяется и в случае, когда принятие к бухгалтерскому учету товаров предшествует их фактическому ввозу на территорию Республики Беларусь (п. 5 ст. 95 НК).

Пример 1. Представление декларации по НДС при ввозе товаров позже срока принятия их к учету

Белорусская организация заключила договор поставки товаров из Казахстана. Перевозка товаров осуществляется собственным транспортом. Товар принят к перевозке 20 апреля 2016 г.

, фактически ввезен 25 мая 2016 г. Учетной политикой организации предусмотрено, что датой принятия товаров к учету является дата их принятия к перевозке.

Белорусская организация вправе представить часть II налоговой декларации по НДС:

а) не позднее 20 мая 2016 г.;

б) не позднее 20 июня 2016 г.

Дата принятия к вычету «ввозного» НДС зависит от даты уплаты налога

Сумму НДС, уплаченную организацией при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, признают налоговым вычетом |*| (подп. 2.2 п. 2 ст. 107 НК).

* Информация об ошибках, допускаемых при вычете НДС, доступна для подписчиков электронного «ГБ»

Дата принятия к вычету «ввозного» НДС зависит от даты уплаты налога. Так, суммы НДС:

– уплаченные в установленные сроки в бюджет при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, плательщик вправе учитывать в составе налоговых вычетов за тот отчетный период, в котором товары приняты к учету;

– уплаченные с нарушением установленных сроков в бюджет, учитываются в составе налоговых вычетов за тот отчетный период, в котором произведена их уплата в бюджет (часть вторая п. 15 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42).

Пример 2. Дата принятия к вычету «ввозного» НДС

Белорусская организация ввезла на территорию Беларуси товар из Армении 25 марта 2016 г. Декларация по НДС (часть II) была подана 20 апреля 2016 г. Организация представляет декларацию по НДС и уплачивает НДС ежемесячно. Налог уплачен:

а) 20 апреля 2016 г.;

б) 22 апреля 2016 г.

В первом случае сумма «ввозного» НДС может быть принята к вычету при сдаче налоговой декларации за период январь – март 2016 г., во втором – при сдаче налоговой декларации за период январь – апрель 2016 г.

Пример 3. Определение налоговой базы для расчета «ввозного» НДС

Организация оптовой торговли по договору, заключенному с резидентом Российской Федерации, приобрела товары стоимостью 100 000 рос. руб. Товар оприходован на склад 25 марта 2016 г. Официальный курс российского рубля, установленный Нацбанком Республики Беларусь на 25 марта 2016 г., составил 293,95 бел. руб. за 1 рос. руб. Организация представляет декларацию по НДС и уплачивает НДС ежемесячно.

Согласно учетной политике организации:

– учет товаров ведется по покупным ценам;

– товары принимаются к бухгалтерскому учету на дату оприходования их на склад организации;

– стоимость каждой единицы приобретенного товара в белорусских рублях определяется исходя из удельного веса каждой стоимости единицы товара в иностранной валюте в общей стоимости товаров.

Вариант 1. Оприходование товаров и начисление НДС при полной предоплате

10 марта 2016 г. организация перечислила аванс поставщику, резиденту Российской Федерации, за товары в сумме полной их стоимости – 100 000 рос. руб.

Официальный курс российского рубля, установленный Нацбанком Республики Беларусь на дату перечисления аванса, – 289,87 бел. руб.

В учете следует отразить (см. табл. 1):

______________

* Перечисленный аванс не подлежит пересчету на конец месяца, а также на дату принятия товаров к учету.

Вариант 2. Оприходование товаров и начисление НДС при частичном авансировании

10 марта 2016 г. организация перечислила аванс поставщику в размере 50 000 рос. руб. Окончательный расчет за поставленные товары произведен 10 апреля 2016 г. Официальный курс на 31 марта 2016 г. составил 297, 49 бел. руб. на 1 рос. руб., на дату окончательного расчета – 294,10 бел. руб. за 1 рос. руб.

В учете следуют записи (см. табл. 2):

Вариант 3. Оприходование товаров и начисление НДС при последующей оплате

Расчет за поставленные товары произведен 10 апреля 2016 г.

В учете необходимо отразить (см. табл. 3):

Вывод. Стоимость товара, оприходованного в бухгалтерском учете, зависит от порядка расчетов за него и отличается в случаях полного авансирования, частичного авансирования и последующей оплаты. При этом налоговая база для начисления НДС и сам налог имеют одинаковое значение. Во всех приведенных вариантах декларация должна быть заполнена следующим образом:

Часть IIРасчет суммы НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию

Республики Беларусь

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/nds-pri-vvoze-tovarov-s-territorii-gosud

Дистанционный способ продажи товара (ПАМЯТКА ДЛЯ ПОТРЕБИТЕЛЕЙ)

Каковы последствия оплаты при получении товара?

В настоящее время среди потребителей особую актуальность приобретает продажа товаров дистанционным способом.

При осуществлении покупки товара дистанционным способом необходимо знать про условия и особенности, отличающие торговлю дистанционным способом от продажи товаров в магазинах.

Для начала определим, что же такое продажа товара дистанционным способом?

Продажа товаров дистанционным способом – продажа товаров по договору розничной купли-продажи, заключаемому на основании ознакомления покупателя с предложенным продавцом описанием товара, содержащимся в каталогах, проспектах, буклетах либо представленным на фотоснимках или посредством средств связи, или иными способами, исключающими возможность непосредственного ознакомления покупателя с товаром либо образцом товара при заключении такого договора.

Главной особенностью дистанционной торговли является то, что потребитель не имеет возможности воочию ознакомиться ни с самим товаром, ни с образцом товара до момента его получения.

Основные положения дистанционной торговли регулируется ст. 26.1 Закона РФ «О защите прав потребителей» и Правилами продажи товаров дистанционным способом,  утвержденных Постановление Правительства РФ от 27 сентября 2007 г. № 612.

При покупке товара дистанционным способом необходимо знать следующее:

1.                 Продавец, который продает товар дистанционно, должен обязательно указать адрес для возврата товара в случае возникновения такой необходимости.

2.                 когда доставят заказанный товар, потребителю необходимо изучить информацию о товаре и изготовителе, которая должна содержать:

  • наименование товара;
  • сведения об основных потребительских свойствах товара;
  • сведения о гарантийном сроке, если он установлен;
  • правила и условия эффективного и безопасного использования товаров;
  • сведения о сроке службы или сроке годности товаров, а также сведения о необходимых действиях потребителя по истечении указанных сроков и возможных последствиях при невыполнении таких действий, если товары по истечении указанных сроков представляют опасность для жизни, здоровья и имущества покупателя или становятся непригодными для использования по назначению;
  • адрес (место нахождения), полное фирменное наименование (наименование) продавца;
  • сведения об обязательном подтверждении соответствия товаров обязательным требованиям, обеспечивающим их безопасность для жизни, здоровья покупателя, окружающей среды и предотвращение причинения вреда имуществу покупателя в соответствии с законодательством РФ;
  • цену, порядок и условия оплаты товара.

Указанная информация должна быть в момент доставки товара доведена до сведения покупателя в письменной форме (для импортных товаров – на русском языке).

В случае если информация о порядке и сроках возврата товара надлежащего качества не была предоставлена в письменной форме в момент доставки товара, покупатель вправе отказаться от товара в течение трех месяцев с момента передачи товара.

Информация о товарах доводится до сведения покупателя в технической документации, прилагаемой к товарам, на этикетках, путем нанесения маркировки или иным способом, принятым для отдельных видов товаров.

Продавец обязан передать товар покупателю в порядке и сроки, установленные договором.

Если в договоре срок доставки не определён и отсутствуют возможности определить этот срок, товар передаётся продавцом покупателю в разумный срок.

Обязательства, не исполненные в разумный срок, продавец должен выполнить в семидневный срок со дня предъявления покупателем требования об его исполнении.

За нарушение сроков доставки продавец несёт ответственность в соответствии с гражданским законодательством РФ.

В случае, если доставка товара произведена в установленные договором сроки, но товар не был передан покупателю по его вине, последующая доставка производится в новые сроки, согласованные продавцом, после повторной оплаты покупателем стоимости услуг по доставке товара.

Если товар был оплачен предварительно, но не доставлен в срок по вине продавца, ответственность за нарушение срока передачи товара продавец будет нести в соответствии со ст. 23.1 Закона «О защите прав потребителей», а именно:

– в случае нарушения установленного договором купли-продажи срока передачи предварительно оплаченного товара потребителю продавец уплачивает ему за каждый день просрочки неустойку (пени) в размере половины процента суммы предварительной оплаты товара.

Неустойка (пени) взыскивается со дня, когда по договору купли-продажи передача товара потребителю должна была быть осуществлена, до дня передачи товара потребителю или до дня удовлетворения требования потребителя о возврате ему предварительно уплаченной им суммы.

Однако, сумма взысканной потребителем неустойки (пени) не может превышать сумму предварительной оплаты товара.

При приеме товара необходимо проверить целостность, комплектность товара, соответствие доставленного товара заказанному, наличие принадлежностей к товару и документации к товару и прочие характеристики и данные доставленной вещи.

Продавец не вправе предлагать потребителю товары, не указанные в первоначальном предложении товаров к продаже, а также требовать их оплаты (п. 19).

Основания возврата товара, приобретенного дистанционным способом

Возврат товара продавцу, производящему торговлю дистанционным способом может иметь место в следующих случаях:

1. по причине получения товара ненадлежащего качества, наличия в товаре недостатков

В ст. 18 Закона РФ «О защите прав потребителей» и п. 29 Правил продажи товаров дистанционным способом закреплено право покупателя в случае получения товара ненадлежащего качества на:

  • безвозмездное устранение недостатков товара,
  • возмещение расходов на их исправление покупателем или третьим лицом,
  • требование о соразмерном уменьшении покупной цены,
  • замену на товар аналогичной марки (модели, артикула) или на такой же товар другой марки (модели, артикула) с соответствующим перерасчетом покупной цены.
  • отказаться от исполнения договора и потребовать возврата уплаченной за товар суммы при возврате товара продавцу.

Покупатель вправе также потребовать полного возмещения убытков, причиненных ему вследствие продажи товара ненадлежащего качества. Убытки возмещаются в сроки, установленные Законом РФ «О защите прав потребителей». Данный срок не может превышать десяти дней со дня предъявления покупателем соответствующего требования продавцу.

В отношении технически сложного товара потребитель в случае обнаружения в нем существенных недостатков вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за такой товар суммы либо предъявить требование о его замене на товар этой же марки (модели, артикула) или на такой же товар другой марки (модели, артикула) с соответствующим перерасчетом покупной цены в течение пятнадцати дней со дня передачи потребителю такого товара. По истечении этого срока указанные требования подлежат удовлетворению в одном из следующих случаев:

  • обнаружение существенного недостатка товара;
  • нарушение установленных Законом РФ «О защите прав потребителей» сроков устранения недостатков товара;
  • невозможность использования товара в течение каждого года гарантийного срока в совокупности более чем тридцать дней вследствие неоднократного устранения его различных недостатков.

2. по причине отказа от товара надлежащего качества не подходящего размера, комплектности и т.п.

Возврат товара надлежащего качества возможен в случае, если сохранены его товарный вид, потребительские свойства, а также документ, подтверждающий факт и условия покупки указанного товара. Однако отсутствие у покупателя указанного документа не лишает его возможности ссылаться на другие доказательства приобретения товара у данного продавца.

Покупатель не вправе отказаться от товара надлежащего качества, имеющего индивидуально-определенные свойства, если указанный товар может быть использован исключительно приобретающим его потребителем.

При отказе покупателя от товара продавец должен возвратить ему сумму, уплаченную покупателем в соответствии с договором, за исключением расходов продавца на доставку от покупателя возвращенного товара, не позднее чем через 10 дней с даты предъявления покупателем соответствующего требования.

Версия для печатиВерсия для MS WordЗащита прав потребителей

Источник: http://65.rospotrebnadzor.ru/directions/prava/91414/

Вопросы по закону
Добавить комментарий