Последствия реорганизации

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Последствия реорганизации

Реорганизация юридического лица – прекращение юридического лица, влекущее возникновение отношений правопреемства юридических лиц, в результате которого происходит одновременное создание одного, либо нескольких новых, и/или прекращение одного, либо нескольких прежних юридических лиц. Осуществляется в форме слияния, присоединения, разделения, выделения или преобразования.

Реорганизация может быть как добровольной, так и принудительной.

В первом случае собственники или учредители организаций самостоятельно принимают решение, руководствуясь своими мотивами.

В случае же вынужденной или принудительной реорганизации пойти на данную меру вынуждают нормы действующего законодательства.

Классификация видов реорганизации

Виды реорганизации:Создание новых или прекращение прежних юридических лиц
создание одногосоздание несколькихпрекращение одногопрекращение нескольких
слияние организаций++
присоединение организации++
разделение организации++
выделение организации++
преобразование организации++

Преемственность налоговых и иных обязательств организации при разных формах реорганизации

В таблице показаны варианты преемственности налоговых и иных обязательств организации при разных формах реорганизации:

СлияниеПрисоединениеПреобразованиеРазделениеВыделение
Имущество и обязательства переходят к правопреемникуПравопреемства не возникает в отношении налогов, штрафов, пеней, расчетов с кредиторами, сдачи отчетности
Уплата налогов, штрафов, пеней, расчеты с кредиторами, сдача отчетности возлагаются на правопреемника
При реорганизации (слиянии, присоединении, разделении, выделении, преобразовании) трудовые отношения с согласия работника продолжаются

Слияние организаций

В случае слияния образуется абсолютно новое юридическое лицо – правопреемник реорганизованных фирм, а те организации, которые участвуют в слиянии, прекращают свою деятельность с правопреемством, так как передают все свои права и обязанности новой организации.

При слиянии юридических лиц права и обязанности каждого из них переходят к вновь возникшему юридическому лицу в соответствии с передаточным актом.

При слиянии прекращают существование подлежащие слиянию юридические лица.

При слиянии возможна смена организационно-правовой формы компании.

Присоединение организации

Присоединение – это форма реорганизации, когда одно или несколько юридических лиц присоединяются к другому. При этом нового юридического лица не образуется.

При присоединении прекращают существование присоединяемые юридические лица.

Компания, к которой присоединяются, в дополнение к своим правам и обязанностям приобретает обязанности присоединяемого лица (лиц).

Форму “присоединение” могут выбрать только компании, имеющие одинаковую организационно-правовую форму.

Разделение организации

При разделении вместо одного юридического лица образуется несколько новых юридических лиц.

Реорганизованное лицо прекращает свою деятельность, а все его права и обязанности распределяются между вновь созданными организациями.

Выделение организации

При выделении вместо одной организации образуется одна или несколько новых организаций.

Реорганизованная организация не прекращает свою деятельность, а передает часть своих прав и обязательств выделившимся из нее предприятиям.

Преобразование организации

При преобразовании происходит изменение организационно-правовой формы организации.

В результате преобразования старая организация свою деятельность прекращает, а вместо нее создается только одна новая организация, к которой переходят все права и обязанности реорганизованной организации.

Порядок действий при реорганизации

Реорганизация начинается с принятия на общем собрании участников (акционеров) решения о ее проведении.

Далее в течение трех рабочих дней со дня принятия упомянутого решения необходимо уведомить:

  • налоговый орган по месту нахождения организации. Получив информацию о реорганизации, налоговые органы имеют право назначить выездную налоговую проверку, причем независимо от того, когда была проведена предыдущая выездная проверка. Проверка коснется периода не более чем 3 календарных года, предшествующие году реорганизации. Доплачивать в бюджет налоги по результатам проверки будут преемники, созданные в результате реорганизации. Исключение составляют выделившиеся организации – к ним долги предшественника по налогам не переходят;
  • внебюджетные фонды. Уведомление можно подать в произвольной форме. К уведомлению можно приложить копию решения о реорганизации, чтобы у фондов не возникало каких-либо вопросов;
  • кредиторов. О реорганизации уведомляются все кредиторы. При реорганизации учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о реорганизации юридического лица, обязаны письменно уведомить об этом кредиторов реорганизуемого юридического лица, а те, в свою очередь, вправе потребовать прекращения или досрочного исполнения обязательства, должником по которому является это юридическое лицо, и возмещения убытков.

Также реорганизуемая компания после внесения в ЕГРЮЛ записи о начале процедуры реорганизации дважды, с периодичностью один раз в месяц, публикует в Вестнике государственной регистрации сообщение о реорганизации.

Государственная регистрация реорганизованных организаций

Организация считается реорганизованной с момента государственной регистрации вновь возникших юридических лиц, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения.

В случае реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного предприятия.

Со дня, когда в Единый государственный реестр внесены указанные записи, реорганизация считается завершенной.

Реорганизация юридического лица: подробности для бухгалтера

  • Зарплатные налоги при реорганизации в форме преобразования … преобразование является одной из форм реорганизации юридического лица. При преобразовании юридического лица одного … плательщика страховых взносов.
    При этом реорганизация юридического лица в целом не изменяет сроков … расчетов по страховым взносам при реорганизации юридического лица в форме преобразования, в соответствии … в пользу физических лиц до реорганизации юридического лица. Но названное решение вынесено … в пользу физических лиц до реорганизации юридического лица. Но приведенное решение вынесено до …
  • Порядок заполнения деклараций и сроки сдачи отчетности при ликвидации организации или ее реорганизации … период представляет налоговые декларации при реорганизации юридического лица?
    В соответствии с п. … налоговый период при ликвидации или реорганизации юридического лица?
    Отметим, что Налоговым кодексом … налогов (страховых взносов) в случае реорганизации юридического лица в форме преобразования. Полагаем, … порядок заполнения декларации правопреемником при реорганизации юридического лица?
    С учетом норм ст. … завершения реорганизации. При этом реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его …
  • Реорганизация учреждения: НДФЛ и страховые взносы … 1 ст. 57 ГК РФ реорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделение, выделение … данной статьи).
    Правопреемство при реорганизации юридических лиц.
    Правопреемство при реорганизации установлено ст … -правопреемнику необходимо отразить факт реорганизации юридического лица в трудовых книжках и … предыдущим налоговым агентом до реорганизации юридического лица по доходам налогоплательщика с … страховых взносов.
    Итак, при реорганизации юридического лица в форме преобразования расчетным периодом …
  • «Реорганизованный» НДС … созданного юридического лица в результате реорганизации юридического лица на специальный налоговый режим в … РФ) – вновь созданным в результате реорганизации юридическим лицом, переходящим на «упрощенку» и (или …
  • Сокращение служащих при реорганизации государственного органа … этом.
    Реорганизация юридических лиц.
    В соответствии со ст. 57 ГК РФ реорганизация юридического лица может быть … другой организационно-правовой формы. Ограничения реорганизации юридических лиц устанавливаются законом. Для некоторых компаний … отношения скорее можно квалифицировать как реорганизацию юридического лица в виде присоединения, разделения, разделения … просто переименование государственного органа без реорганизации юридического лица (п. 16 – 18). Так, Федеральный …
  • База по страховым взносам: как ее исчислить после реорганизации аптеки? … . 1 ст. 57 ГК РФ реорганизация юридического лица может быть осуществлена в нескольких … работников в реорганизованной организации. При реорганизации юридического лица в форме преобразования расчетным периодом … разными юридическими лицами. Соответственно, при реорганизации юридического лица в форме преобразования вновь возникшая …
  • Споры о заявительном характере применения УСНО … спорам.
    Реорганизация юридического лица в форме преобразования
    Преобразование является одной из форм реорганизации юридического лица (ст … лица по исполнению фискальной обязанности.
    Реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его … статьи законодатель предусмотрел, что при реорганизации юридического лица обязанность по уплате налогов исполняется …
  • Реорганизация в форме выделения: цели, налоги и претензии кредиторов … органа: согласованность действий по последовательной реорганизации юридических лиц в целях уклонения от обязанности …
  • Порядок реорганизации бюджетного учреждения … указал суд
    [13] , правопреемство при реорганизации юридического лица в форме присоединения всегда является …
  • Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России … . № 03-08-05/10693
    При реорганизации юридического лица в форме преобразования возникает новое …
  • Порядок перевода организации из АО в ООО на упрощенке: нюансы учета и налогообложения … ; (далее – Закон N 129-ФЗ) реорганизация юридического лица в форме преобразования считается завершенной … . 3 ст. 50 НК РФ реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его … отчетности при реорганизации юридических лиц;
    – Энциклопедия решений. Формирование первой (вступительной) отчетности при реорганизации юридических лиц.
    Ответ …
  • Обзор важных изменений в части первую и вторую НК РФ внесенных Законом № 325–ФЗ от 29.09.2019 … целях бизнеса на ЕНВД.
    При реорганизации юридического лица, в случае если реорганизованная компания …
  • Передаточный акт и разделительный баланс: нюансы оформленияРеорганизация юридического лица может быть осуществлена в различных … , с помощью которых она оформляется. Реорганизация юридического лица может быть осуществлена в различных … /2017.
    Выводы суда: 1. При реорганизации юридического лица (в том числе, и при …
  • Применение УСН: нормы и их практическая реализация … юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации.
    Юридическое лицо считается созданным, а данные о …
  • Применение организацией, созданной путем преобразования, специального коэффициента к основной норме амортизации ОС … прав на налоговые льготы при реорганизации юридических лиц, неоднократно рассматривался судебными инстанциями.
    Высший …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/agreements/reorganizatsiya_yuridicheskogo_litsa.html

Правовые последствия реорганизации юридического лица

Последствия реорганизации

Принятие решения о реорганизации юридического лица должно учитывать и возможные юридические последствия проведения подобной процедуры. Причем, следует учитывать, что у каждой из форм реорганизации они будут свои.

Обязательства

Основные последствия реорганизации юридического лица связаны с правопреемством т.е. с переходом прав и обязанностей реорганизуемой организации. Порядок правопреемства зависит от формы реорганизации. Например, при преобразовании акционерного общества в общество с ограниченной ответственностью все права и обязанности по обязательствам переходят новому юридическому лицу.

В случае реорганизации в форме присоединения реорганизуемая компания присоединяется к другой, к которой переходят все права и обязанности первой. При выделении из действующего юрлица нового, в решении о реорганизации должен быть определен объем прав и обязанностей передаваемых новой организации.

Правопреемство наступает сразу после внесения записи о завершении реорганизации в ЕГРЮЛ.

Отчетность после реорганизации

Закон «О бухгалтерском учете» от 16.12.2011 № 402-ФЗ в ст. 16 подробно регламентирует вопрос подготовки сдачи отчетности в различных случаях проведения реорганизации.

Закон определяет, что последним отчетным годом для реорганизуемой компании будет считаться период с 1 января года, когда было зарегистрировано последнее юрлицо, образованное в результате реорганизации, до даты такой регистрации.

Последняя бухгалтерская отчетность составляется на дату, предшествующую дате госрегистрации последнего из возникших при реорганизации юрлиц.

Несколько иной порядок сдачи отчетности после реорганизации в форме присоединения. Последний отчетный год для компании, которая присоединяется к другому юрлицу – период с 1 января года, в котором внесена запись в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности присоединенного юридического лица, до даты ее внесения.

Закон предусматривает возможность предоставления отчетности за присоединившееся юридическое лицо правопреемником. К примеру, согласно п. 5 ст. 230 Налогового кодекса РФ правопреемник должен сдать в налоговую отчетность по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, в том случае, если предшественник не успел это сделать до исключения из ЕГРЮЛ.

В такой ситуации, организация обязана дважды отчитаться: за присоединенное юрлицо и за себя.

Отчетность по НДС также может сдаваться правопреемником, но в данном случае налоговая декларация должна содержать объединенные данные по двум компаниям, т.е. относительно НДС правовые последствия реорганизации предусматривают общий учет налога (ст. 162.1 НК РФ).

В настоящее время законодательство не содержит специальных сроков, когда компании после реорганизации должны предоставить отчеты в налоговые органы за своих предшественников. На практике отчетность представляется в стандартные, установленные для сдачи сроки, что не вызывает претензий со стороны налоговиков.

Персонал

Определенные правовые последствия реорганизации юридического лица касаются и отношений с сотрудниками реорганизуемого юридического лица. Минимальные действия необходимы в случае преобразования – в трудовые книжки работников вносятся записи о смене организационно-правовой формы, а к трудовым договорам подписываются дополнительные соглашения.

В остальных случаях необходимо заранее уведомить работников о предстоящих изменениях. Трудовой кодекс РФ отводит на это два месяца до даты предстоящих изменений. На практике такое уведомление чаще всего делают сразу после уведомления налогового органа о начале процедуры реорганизации.

В дальнейшем работнику может быть предложено перейти на работу в новую организацию и здесь есть определенные нюансы. В случае реорганизации в форме разделения работодатель вправе самостоятельно определить юридическое лицо, где дальше будет трудиться конкретный работник. У последнего же есть право отказаться от такой работы, в таком случае трудовой договор расторгается.

Важно, чтобы такой отказ был выражен в письменной форме, при этом выходное пособие не выплачивается.

Особый случай – прекращение трудовых отношений с директором. Этот вопрос наиболее актуален при процедуре присоединения, когда руководитель присоединяемой фирмы фактически остается без рабочего места.

Чаще всего, в подобных ситуациях бывший руководитель увольняется по соглашению сторон. Кроме того, у собственников реорганизуемого юрлица есть возможность общим собранием участников принять решение о расторжении трудового договора с руководителем.

Также законодательство не запрещает бывшему руководителю перейти на работу в компанию-правопреемник на любую должность.

Процедура реорганизации юридического лица предусматривает соблюдение очень многих формальностей, которые в дальнейшем могут оказать существенное влияние на деятельность правопреемников. Еще на стадии принятия решения о реорганизации необходимо определить возможные правовые, экономические, иногда технические последствия процедуры реорганизации и с их учетом принимать окончательное решение.

Источник: https://spmag.ru/articles/pravovye-posledstviya-reorganizacii-yuridicheskogo-lica

Налоговые последствия реорганизации

Последствия реорганизации
Порой обстоятельства вынуждают бизнесменов прибегать к реорганизации компаний. При этом данная процедура, открывая новые возможности, не всегда приводит к потере всех прежних преимуществ и льгот, в частности, некоторые налоговые преференции реорганизованная фирма может унаследовать.

Существует пять форм реорганизации: слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование. Итогом каждой из этих процедур становится одна или несколько новых фирм.

При этом активы и обязательства ранее существовавших компаний частично или полностью переходят вновь созданным фирмам.

Кто и когда

При слиянии нескольких компаний в одну фактически создается новая, единая организация. При этом обязательства по уплате налогов переходят к вновь возникшему юридическому лицу на основании п. 4 ст. 50 НК РФ. При присоединении (поглощении) одна из ранее существовавших фирм, вбирающая в себя другие, становится также правопреемником, что предусмотрено п. 5 ст. 50 НК РФ.

Нельзя обойти вниманием п. 3 ст. 57 ГК РФ, который разрешает в случаях, утвержденных законом, присоединение, слияние или преобразование юридических лиц лишь с согласия уполномоченных государственных органов.

Например, ст. 27 Федерального закона от 26.07.2006 г.

№ 135-ФЗ «О защите конкуренции» предусматривает ситуации, когда слияние крупных обществ осуществляется только с предварительного согласия антимонопольного органа.

Документом, служащим основанием для налогового правопреемства, является передаточный акт, в котором отражаются в соответствии с п. 1 ст.

59 ГК РФ положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованных юридических лиц в отношении всех кредиторов и должников, в том числе оспариваемые обязательства.

Передаточный акт утверждается учредителями (или участниками) компании или органом, принявшим решение о реорганизации юридических лиц, и представляется вместе с учредительными документами для госрегистрации.

Если реорганизация проводится в форме разделения, то правопреемниками становятся самостоятельные юридические лица, возникшие из разделившейся компании. При этом ранее существовавшая компания ликвидируется.

Похожим на данный процесс будет выделение, только при этом первичная компания не исчезает, а продолжает функционировать дальше.

При выделении из состава компании одного или нескольких юридических лиц правопреемства в части исполнения налоговых обязанностей первичной компании по налоговому законодательству, в отличие от гражданского, не возникает (п. 8 ст. 50 НК РФ).

Здесь допустимо и исключение – когда первоначальная компания после выделения уже не способна исполнить налоговое обязательство перед бюджетом. И если инспекторы при выездной проверке выяснят, да еще судьи подтвердят, что вся процедура реорганизации была направлена исключительно на уклонение от уплаты налогов, то отделившимся организациям придется рассчитаться с государством.

Судебно-арбитражная практика

Показать

Постановлением ФАС Поволжского округа от 15.05.2007 г. по делу № А55-13073/06-51 было принято решение о правомерности взыскания с ООО «Компания» задолженности перед бюджетом, по таможенным платежам и пени на общую сумму почти 40 млн руб. за неисполненное ООО «Фирма» обязательство по уплате задолженности, возникшей из-за занижения таможенной стоимости ввозимых товаров.

Через несколько месяцев после установления в ходе проверки факта неуплаты таможенных платежей ООО «Фирма» было реорганизовано в форме выделения из нее ООО «Компания», уставный капитал которого составил более 98% общей балансовой стоимости активов ООО «Фирма».

Невозможность исполнения ООО «Фирма» в полном объеме обязанности по уплате налогов послужила основанием для обращения Самарской таможни в арбитражный суд с заявлением о солидарном исполнении обязанности по уплате таможенных платежей к ООО «Компания».

Кассационная инстанция сочла обоснованным довод Самарской таможни о том, что выбор ООО «Фирма» такой формы реорганизации, как выделение, был направлен на неисполнение налоговой обязанности перед бюджетом, и постановила взыскать задолженность с выделившейся компании.

Для реорганизации в формах разделения и выделения создается разделительный баланс. В соответствии с п. 6 ст. 50 НК РФ в нем должны присутствовать положения о правопреемстве по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его обязанности по уплате налогов.

Непредставление вместе с учредительными документами соответственно передаточного акта или разделительного баланса, а также отсутствие в них положений о правопреемстве по обязательствам реорганизованной компании влекут отказ в госрегистрации вновь возникших юридических лиц (п. 2 ст.

59 ГК РФ).

В данном случае компания остается со всем своим имуществом и обязательствами, ничего не приобретая и не теряя, изменяется лишь ее организационно-правовая форма.

Например, общество с ограниченной ответственностью становится открытым акционерным обществом или наоборот.

При преобразовании одной фирмы в другую правопреемником налоговых обязательств является вновь созданная компания (п. 9 ст. 50 НК РФ).

Права и обязанности

Согласно положениям ст. 50 НК РФ на правопреемников возлагается обязанность по уплате налогов и сборов реорганизованного юридического лица. Это не зависит от того, были ли до завершения реорганизации известны факты, обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения налоговых обязанностей.

При этом сроки, установленные для исполнения перечисленных обязательств, остаются неизменными, несмотря на проведение реорганизации. Кроме налогов, правопреемник уплачивает также и пени, причитающиеся по перешедшим к нему налоговым обязательствам, и штрафы, наложенные на юридическое лицо до реорганизации.

Суммы налога, излишне уплаченные реорганизуемым юридическим лицом, подлежат у правопреемника зачету или возврату в порядке, установленном п. 10 ст. 50 НК РФ.

По общему правилу компания считается реорганизованной с момента госрегистрации вновь возникшей организации. Однако при присоединении одной компании к другой первая считается реорганизованной с момента внесения записи о прекращении деятельности поглощенной ею организации (п. 4 ст. 57 ГК РФ).

Грядет проверка

Подп. 4 п. 2 ст. 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков, принявших решение о реорганизации, письменно сообщить о нем в налоговый орган по месту своего нахождения в течение трех дней со дня принятия такого решения.

Это будет поводом для внеочередной выездной проверки. Она проводится независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки.

Проверке подлежит деятельность за период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (п. 11 ст. 89 НК РФ).

Нередко такие проверки приводят к необоснованным и неправомерным выводам.

Судебно-арбитражная практика

Показать

По итогам проверки пивоваренной компании, принявшей решение о реорганизации, инспекторы доначислили ей к уплате в бюджет около 13,5 млн руб. НДС и 15 млн руб. налога на прибыль. При этом претензии были настолько неправомерны, что ни одна из судебных инстанций позицию налоговиков не поддержала (постановление ФАС ВВО № А82-4718/2007-27 от 10.06.2008 г.).

Источник: http://www.delo-press.ru/articles.php?n=5503

Налоговые последствия при реорганизации

Последствия реорганизации

В данной статье автор рассмотрел понятие “реорганизация” с точки зрения гражданского и налогового законодательства, отметил характерные налоговые последствия.

Реорганизация – достаточно распространенный механизм, применяемый для решения множества задач, стоящих перед бизнесом.

Прежде всего, это инструмент оптимизации бизнес-процессов в компаниях и холдингах, который направлен на расширение сфер деятельности, увеличение объемов продаж, освоение новых рынков сбыта и т.п. Особенно это важно в условиях жесткой конкуренции, поэтому следствием своевременной и продуманной реорганизации является увеличение прибыли компании.

Реорганизация также является одним из распространенных инструментов налогового планирования.

При этом реорганизация – это сложный многоэтапный процесс, обладающий рядом специфических особенностей в сфере налогообложения.

Понятие и формы реорганизации

Реорганизация – это преобразование, переустройство организационной структуры и управления предприятием, компанией при сохранении основных средств, производственного потенциала предприятий. Этот процесс регламентирован #M12293 0 9027690 0 0 0 0 0 0 0 295109309гл. 4 ГК РФ#S.

В #M12293 1 9027690 0 0 0 0 0 0 0 295568065пункте 1 ст. 57 ГК РФ#S поименованы пять форм реорганизации компаний: слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование (см. табл. 1). Правопреемство при реорганизации юридических лиц установлено #M12293 2 9027690 0 0 0 0 0 0 0 295830213ст. 58 ГК РФ#S (см. табл. 2).

Таблица 1

Правовая суть форм реорганизации

#G0Вид реорганизации

Суть реорганизации

Схема

Слияние

Объединение двух или нескольких компаний в одну для образования нового юридического лица

Компания А + Компания В = Компания С

Присоединение

Присоединение одного или нескольких юридических лиц к другому юридическому лицу

Компания А + Компания В = Компания А1

Разделение

Разделение одного юридического лица на несколько юридических лиц для образования нового юридические лица

Компания А = Компания Б, Компания С, Компания Д…

Выделение

Выделение из одного юридического лица одного или нескольких юридических лиц

Компания А = Компания А, Компания Б, Компания В…

Преобразование

Изменение одной организационно-правовой формы хозяйствующего субъекта в другую

ЗАО в ООО, ЗАО в ОАО и т.д.

Таблица 2

Особенности правопреемства в зависимости от формы реорганизации

#G0Вид реорганизации

Особенность правопреемства

Слияние

Все права и обязанности каждого юридического лица переходят к новому юридическому лицу на основании передаточного акта

Присоединение

Все права и обязанности присоединенного юридического лица переходят к присоединяющему его юридическому лицу на основании передаточного акта

Разделение

Все права и обязанности делящегося юридического лица переходят к новым юридическим лицам на основании разделительного баланса

Выделение

К каждому из выделенных юридических лиц переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица на основании разделительного баланса

Преобразование

Все права и обязанности реорганизованного юридического лица переходят к сменившему организационно-правовую форму юридическому лицу на основании передаточного акта

Следует отметить, что во всех случаях активы и обязательства (в т.ч. налоговые) реорганизованных предшественников частично или полностью переходят вновь созданным компаниям (правопреемникам).

Передаточный акт и разделительный баланс – это обязательные документы при реорганизации юридических лиц.

Передаточный акт (разделительный баланс) должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизуемого общества в отношении всех его кредиторов и должников, включая оспариваемые обязательства, и порядок определения правопреемства в связи с изменениями вида, состава, стоимости имущества реорганизуемого общества, а также в связи с возникновением, изменением и прекращением прав и обязанностей реорганизуемого общества, которые могут произойти после даты, на которую составлен передаточный акт (разделительный баланс).

Непредставление этих документов в регистрирующие органы и отсутствие в них положений о правопреемстве по обязательствам реорганизованного юридического лица является нарушением условий #M12293 0 9027690 0 0 0 0 0 0 0 295633602п. 2 ст. 57 ГК РФ#S и влечет за собой обязательный отказ в государственной регистрации вновь созданного юридического лица.

Гарантии прав кредиторов реорганизуемого юридического лица определены в #M12293 1 9027690 0 0 0 0 0 0 0 295895749ст. 60 ГК РФ#S.

При этом следует учесть, что в случаях, установленных законом, реорганизация юридических лиц в форме слияния, присоединения или преобразования может быть осуществлена лишь с согласия уполномоченных государственных органов (#M12293 2 9027690 0 0 0 0 0 0 0 295699139п. 3 ст. 57 ГК РФ#S).

Так, компании, стоимость активов которых (активов их групп лиц) по бухгалтерским балансам на установленную дату превышает 3 млрд руб., могут провести реорганизацию лишь с согласия антимонопольных органов (#M12293 3 901989534 0 0 0 0 0 0 0 295502531ст. 27 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ “О защите конкуренции”#S).

Независимо от условий заключенных договоров и сделок кредиторы реорганизуемой организации имеют полное право прекращения или требования досрочного исполнения обязательств и возмещения убытков должником, по которым является это реорганизуемое юридическое лицо.

Налоговые правопреемники

Гарантии прав государства по налоговым обязательствам при различных формах реорганизации определены в #M12293 0 901714421 0 0 0 0 0 0 0 296288968ст. 50 НК РФ#S.

Главной чертой всех форм реорганизации является тот факт, что реорганизация не создает каких-либо новых налоговых обязательств, но и не отменяет ранее возникших: обязанность по уплате налогов во всех случаях исполняет правопреемник (#M12293 1 901714421 0 0 0 0 0 0 0 295830208п. 1 ст. 50 НК РФ#S). Исключение составляет выделение с рядом оговорок.

Обязанность по уплате налогов возникает независимо от того, осведомлен правопреемник о наличии у реорганизованной компании задолженности перед бюджетом или нет (#M12293 2 901714421 0 0 0 0 0 0 0 295895745п. 2 ст. 50 НК РФ#S).

В таблице 3 приведен перечень правопреемников налоговых обязательств перед бюджетом при различных видах реорганизации.

Таблица 3

Правопреемники налоговых обязательств

#G0Виды реорганизации

Правопреемник по уплате налоговых обязательств

Слияние

Возникшее в результате слияния новое юридическое лицо

Присоединение

Юридическое лицо, присоединившее к себе другое юридическое лицо (лица)

Разделение

Возникшие в результате этого разделения новые юридические лица согласно долям по разделительному балансу (передаточному акту)

Выделение

Правопреемство не возникает, кроме случаев, когда налогоплательщик не может в полном объеме исполнить все налоговые обязанности перед бюджетом, в т.ч. когда реорганизация была направлена на уклонение от уплаты налогов и пени. По решению суда вновь образованные в результате выделения юридические лица могут солидарно исполнять обязанности по уплате налогов реорганизованного лица

Преобразование

То же юридическое лицо, но в другой организационно-правовой форме

Правопреемник пользуется всеми правами и исполняет все обязанности для налогоплательщиков, которые установлены #M12291 901714421НК РФ#S.

При этом сроки уплаты налогов у правопреемника юридического лица не изменяются (#M12293 0 901714421 0 0 0 0 0 0 0 295961282п. 3 ст. 50 НК РФ#S).

Однако до окончания реорганизации юридическое лицо, которое вскоре прекратит свое существование, имеет возможность уплатить налоги досрочно (абз. 2 #M12293 1 901714421 0 0 0 0 0 0 0 295961286п. 1 ст. 45 НК РФ#S).

Это возможно, если точно определен период (месяц), в котором реорганизация завершится.

В случаях, если реорганизованное юридическое лицо до момента его реорганизации излишне уплатило в бюджет налоги (пени, штрафы) или эти средства были излишне взысканы налоговыми органами, эта сумма подлежит зачету у правопреемника, в счет исполнения им погашения недоимок по иным налогам и сборам, задолженностей по пеням и штрафам. Зачет должен быть произведен налоговым органом не позднее одного месяца со дня завершения реорганизации (#M12293 2 901714421 0 0 0 0 0 0 0 296420041п. 10 ст. 50 НК РФ#S).

Источник: http://www.nalvest.ru/nv-articles/detail.php?ID=35060

Вопросы по закону
Добавить комментарий